НАРЕДБА № 1 ОТ 30 МАРТ 2017 Г. ЗА УСЛОВИЯТА, РЕДА И НАЧИНА ЗА ИЗВЪРШВАНЕ НА ВЪНШНИ ОЦЕНКИ ЗА ОСИГУРЯВАНЕ КАЧЕСТВОТО НА ОДИТНАТА ДЕЙНОСТ
Това е резюме на текстовете от нормативния акт, целящо лесно и бързо запознаване на потребителя с нормите в него.
Виж оригиналния текст на документа
Чл. 1
Наредбата определя условията, реда и начина за извършване на външни оценки, които имат за цел да осигурят качеството на одитната дейност в звената за вътрешен одит в публичния сектор.
Чл. 2
Наредба № 1 от 30 март 2017 г. има за цел да осигури единен подход при извършване на външните оценки на качеството на дейността по вътрешен одит в публичния сектор, както и да гарантира, че външните оценки се извършват само от лица с необходимата квалификация и компетентност.
Чл. 3
Наредбата определя условията, реда и начина за извършване на външни оценки с цел осигуряване на качеството на одитната дейност. Тя е в сила за организациите, посочени в чл. 12, ал. 2, 3, 4 и 6 от Закона за вътрешния одит в публичния сектор.
Чл. 4
Външните оценки целят да предоставят независимо професионално мнение относно съответствието на дейността на вътрешния одит с изискванията на Закона за вътрешния одит в публичния сектор, Етичния кодекс на вътрешните одитори и международните стандарти за професионална практика по вътрешен одит. Освен това, те служат за идентифициране на възможности за подобрение на работата и качеството на дейностите, извършвани от звеното за вътрешен одит.
Чл. 5
Наредба № 1 от 30 март 2017 г. определя условията, реда и начина за извършване на външни оценки на дейността по вътрешен одит. Според чл. 5, видовете оценки включват: 1) външна оценка от независим оценител и 2) самооценка с независимо потвърждаване. Оценките завършват с три възможни мнения: "Работи в съответствие", "Работи в частично съответствие" и "Работи в несъответствие", в зависимост от степента на спазване на изискванията на закона и стандартите за вътрешен одит.
Чл. 6
Външните оценки на качеството обхващат следните области: очакванията на ръководството и одитния комитет; контролната среда и условия за одит; интеграцията на вътрешния одит с стратегическите цели; съответствие със закона и международни стандарти; знания и опит на одиторите; прилагани одитни инструменти и технологии.
Чл. 7
Външните оценители на одитната дейност трябва да отговарят на определени изисквания: да не са осъждани за умишлени престъпления, да имат висше образование с магистърска степен, минимум три години стаж в одитната област и сертификат за вътрешен одитор. Ръководителят на организацията може да назначи екип от оценители, а ако оценката се възлага на юридическо лице, служителите му също трябва да отговарят на същите изисквания.
Чл. 8
Чл. 8 от Наредба № 1 от 30 март 2017 г. определя изискванията за външните оценители, които трябва да извършват оценките безпристрастно и обективно. Те не трябва да имат задължения към организацията, която оценяват, и не могат да бъдат свързани лица с нея. Лица, работили в организацията през последните две години, също не могат да извършват оценки. Оценителите трябва да представят писмена декларация за съответствието с тези условия преди началото на оценката.
Чл. 9
Външните оценки на звената за вътрешен одит се извършват на всеки пет години. Ръководителят на звеното подготвя предложение за оценка, което трябва да бъде представено на ръководителя на организацията не по-късно от 6 месеца преди изтичането на срока. Предложението включва дата на започване, продължителност, метод на провеждане, необходим финансов ресурс и процедура за избор на изпълнител. Одитният комитет също може да инициира оценка. Възлагането на оценката се извършва от ръководителя на организацията или упълномощено лице, при спазване на законодателството за обществени поръчки.
Чл. 10
Чл. 10 от Наредба № 1 определя условията за възлагане на външна оценка на одитната дейност. Според ал. 1, размерът на възнаграждението не може да надвишава 5000 лв. без ДДС. Ал. 2 изброява критериите, които трябва да се вземат предвид при определяне на възнаграждението, включително бюджета на организацията, броя на служителите и извършените одитни ангажименти, както и спецификата на външната оценка.
Чл. 11
Външният оценител, съгласно Чл. 11 от НАРЕДБА № 1 от 30 март 2017 г., извършва дейности по външна оценка в съответствие с договора за възлагане. Той има право да провежда интервюта с ръководството, вътрешните одитори и служителите на организацията, както и да има свободен достъп до информация и документи, свързани с дейността по вътрешен одит.
Чл. 12
Наредба № 1 от 30 март 2017 г. регламентира условията и реда за извършване на външни оценки на одитната дейност. Външната оценка включва проверки на структурата, статута и обхвата на звеното за вътрешен одит, професионалната компетентност на ръководителя и одиторите, оценката на риска, изпълнението на годишните планове, докладването на индикатори за измами, планирането и докладването на одитните ангажименти, и случаи на ограничаване на дейността. Резултатите от оценката се представят в доклад, който може да съдържа оценки на добри практики и препоръки за подобрение. Ръководителят на вътрешния одит има право да изрази становище по доклада, след което се предоставят окончателни резултати на ръководството. При наличие на препоръки, се изготвя план за действие, който се утвърджа от ръководителя на организацията.
Чл. 13
Чл. 13 от наредбата определя процедурата за извършване на външна оценка на дейността по вътрешен одит. Оценката включва самооценка от оценяваната организация, която трябва да е в съответствие със Закона за вътрешния одит, Етичния кодекс и международните стандарти. Ръководителят на вътрешния одит назначава вътрешен одитор за прегледа и предоставя доклада от самооценката на външния оценител. Външният оценител оценява адекватността на самооценката и изразява писмено мнение, което се включва в окончателния доклад. Ръководителят на вътрешния одит представя план за действие, ако има препоръки, който се утвърджава от ръководителя на организацията.
Чл. 14, Преходни и Заключителни разпоредби (§ 1, § 2, § 3)
Наредбата определя условията и реда за извършване на външни оценки на одитната дейност. След приключване на оценката, ръководителят на организацията е длъжен да изпрати доклад до министъра на финансите в срок от един месец. Министерството на финансите публикува информация за оценките в специализирана система и осъществява контрол над процеса. Външни оценки, започнали преди влизането в сила на наредбата, се приключват по стария ред. Ръководителите на звена за вътрешен одит трябва да подготвят предложения за нови оценки след изтичането на пет години. Наредбата е основана на Закона за вътрешния одит в публичния сектор и отменя предходната Наредба № 5 от 2016 г.
§1
Външни оценки, започнали преди влизането в сила на наредбата, ще бъдат приключени по досегашния ред. Ръководителят на звеното за вътрешен одит, след изтичане на петгодишния период от създаването му или от последната извършена външна оценка, трябва да подготви предложение за нова външна оценка до ръководителя на организацията в срок от три месеца след влизането в сила на наредбата.
