ПРАВИЛНИК ЗА ДЕЙНОСТТА НА КОМИСИЯТА ЗА ПУБЛИЧЕН НАДЗОР НАД РЕГИСТРИРАНИТЕ ОДИТОРИ
Това е резюме на текстовете от нормативния акт, целящо лесно и бързо запознаване на потребителя с нормите в него.
Виж оригиналния текст на документа
Чл. 1
Правилникът урежда статута и функциите на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори. Той определя основните принципи на работа и отговорностите на комисията в контекста на осъществяване на публичен надзор.
Чл. 2
Комисията за публичен надзор е специализиран държавен орган, който регулира и надзирава дейността на лицата, определени в Закона за независимия финансов одит. Тя е юридическо лице с бюджетна издръжка и седалище в София. Председателят на комисията е първостепенен разпоредител с бюджет. Комисията действа независимо и не подлежи на указания от други органи и институции при изпълнението на задълженията си.
Чл. 3
Комисията за публичен надзор осъществява контрол и наблюдение над дейността на регистрираните одитори и Института на дипломираните експерт-счетоводители (ИДЕС). Тя следи развитието на пазара на услуги, съгласно изискванията на чл. 27 от Регламент (ЕС) № 537/2014.
Чл. 4
Чл. 4 от Правилника определя, че Комисията осъществява сътрудничество и обмен на информация с Европейския съюз, както и с надзорните органи на държавите - членки на ЕС или на трети държави, които имат правомощия в областта на публичния надзор над регистрираните одитори. Тази дейност е важна за осигуряване на съответствие с международните стандарти и практики в одитната сфера.
Чл. 5
Комисията за публичен надзор е колегиален орган, състоящ се от председател и 4 членове, избирани от Народното събрание за срок от 4 години. Председателят не може да бъде избран за повече от два последователни мандата. Членовете на комисията не са в трудово или служебно правоотношение с комисията и дейността им се подпомага от администрация. Комисията може да привлича външни експерти и извънщатни инспектори за изпълнение на функциите си.
Чл. 6
Комисията за публичен надзор носи отговорност за надзор над регистрираните одитори, включително за придобиването на право за упражняване на дейност, приемането на стандарти за етика и качество, продължаващо професионално развитие и налагане на административни мерки. Надзорът се осъществява чрез инспекции, разследвания, административни мерки и поддържане на регистри на одитори и одитни комитети. Условията за поддържане на регистрите се определят с наредба от комисията.
Чл. 7
Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори приема правила и наредби за своята дейност, включително за извършване на инспекции, разследвания на нарушения, и методически указания за одитните комитети. Основните задължения включват: обнародване на правилник, приемане на правила за инспекции и разследвания, защита на личните данни, гарантиране на правото на защита на нарушителите, и разработване на методически насоки в съответствие с европейските и национални изисквания.
Чл. 8
Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори упражнява надзорни правомощия, включително проверка на законосъобразността и ефективността на одитите, разследване на нарушения, наблюдение на пазара на одитни услуги и уведомяване на прокуратурата при установяване на престъпления. Тя също така осъществява сътрудничество с органите на ЕС и може да изисква информация от регистрирани одитори и свързани лица. При проверки на Института на дипломираните експерт-счетоводители комисията извършва и проверки на място.
Чл. 9
Член 9 от Правилника определя процедурата за проверки, извършвани от инспектори на дирекция "Инспекции и разследвания". Инспекторите се легитимират със служебна карта и представят необходимите документи за извършване на проверката. Институтът на дипломираните експерт-счетоводители (ИДЕС) оказва съдействие, като предоставя помещение, определя служител за контакти, предоставя необходимите документи и дава писмени обяснения. След всяка проверка се съставя доклад, който се подписва от инспекторите и се връчва на представител на ИДЕС, който може да даде становище в срок от 5 работни дни.
Чл. 10
Член 10 от правилника описва действията на Комисията при установяване на нарушения от ИДЕС. Комисията може да предприеме следните мерки: 1) да разпореди писмени действия за отстраняване на нарушенията; 2) да оповести публично нарушенията; 3) да отправи предупреждение за временно отнемане на функции; 4) да отнеме временно функции; 5) да отнеме окончателно функция. Временната мярка се прилага след неуспех на предходните мерки, а окончателната след неуспешно отстраняване на нарушенията по време на временното отнемане.
Чл. 11
Член 11 от Правилника определя финансирането на участието на инспекторите в инспекциите за контрол на качеството от бюджета на Комисията. Членовете на комисията получават възнаграждение от 500 лв. за участие в заседания и инспекции, като месечното им възнаграждение не може да надвишава 50% от основното възнаграждение на председателя. Освен това, членовете имат право на възстановяване на транспортни разходи, както и Комисията покрива таксите за изпити за дипломи и квалификации, свързани с одита.
Чл. 12 от Правилника за дейността на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори
Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори прилага надзорни мерки и налага административни наказания, съгласно ЗНФО. Преди издаване на наказателно постановление, но не по-късно от 30 дни след установяване на административно нарушение, може да се постигне споразумение за прекратяване на производството, освен при повторност на нарушението или когато деянието е престъпление.
Чл. 13
Член 13 от Правилника е заличен с изменения, публикувани в Държавен вестник, брой 91 от 2020 година. Това означава, че разпоредбата, която е била част от правилника, вече не е в сила и не се прилага.
Чл. 14
Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори е задължена да публикува на своята интернет страница следните документи: приетите решения, годишен отчет за дейността, годишен план за инспекционната дейност, както и информация за наложените административни наказания и надзорни мерки, включваща вида и естеството на нарушението и самоличността на засегнатите лица.
Чл. 15
Комисията за публичен надзор е задължена да внася отчет за дейността си в Народното събрание до 31 юли всяка година. Отчетът обхваща дейността на комисията по отговорностите и функциите, общите резултати на системата за гарантиране на качеството, както и обобщена информация за констатациите и заключенията от инспекциите и разследванията.
Чл. 16
Чл. 16 определя функциите и задълженията на председателя на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори. Председателят ръководи дейността на комисията, представлява я в страната и чужбина, свиква и ръководи заседанията, издава наказателни постановления, организира и контролира работата на администрацията, утвърджава длъжностни разписания и характеристики, управлява служебните и трудовите отношения, определя възнагражденията, сключва договори, командирова членове и служители, и издава заповеди и указания. Редът за командироване на председателя се определя от комисията.
Чл. 17
Комисията за публичен надзор има право да създава експертни съвети за изпълнение на своите функции. Създаването на експертен съвет става с решение на комисията, в което се уточняват статутът, съставът и ръководството на съвета.
Чл. 18
Комисията за публичен надзор е постоянно действащ орган, който разглежда и решава въпросите от своята компетентност на заседания. Заседанията могат да бъдат редовни, които се провеждат поне два пъти в месеца, и извънредни, свиквани от председателя или по предложение на поне двама членове. На заседанията могат да се обсъждат и други въпроси, ако никой не възрази. Председателят определя присъстващите служители от администрацията за разглеждане на конкретни въпроси.
Чл. 19
Член на комисията, който не може да присъства на заседание по обективни причини, може да поиска дистанционно участие чрез видеоконференция. Предварително уведомява председателя за отсъствието си. Администрацията на комисията осигурява необходимите технически условия за провеждане на видеоконференцията. При дистанционно участие, членовете на комисията имат същите права и задължения, както при присъствено участие.
Чл. 20
Заседанията на комисията се провеждат при присъствие на председателя и минимум двама членове. Допустими отсъствия на членове са в командировка, отпуск, болест или при обективна невъзможност. При три неучастия без основателни причини за година, председателят може да предложи предсрочно прекратяване на мандата. Решенията се взимат с явно гласуване и мнозинство от три гласа, като за определени решения е необходимо мнозинство от четири гласа. Оповестяването на решенията става анонимно до влизането им в сила и с подробности след това.
Чл. 21
Чл. 21 от Правилника за дейността на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори описва процедурите за водене на протоколи и записи от заседанията на комисията. Всеки протокол включва информация за участниците, обсъжданите въпроси и взетите решения, като се отбелязва участието на членове дистанционно. За всяко заседание се прави аудио- и видеозапис, който се съхранява 5 години. Решенията на комисията се съобщават на заинтересованите лица в срок от 7 дни.
Чл. 22
Член 22 от Правилника определя, че публичният надзор над регистрираните одитори се осъществява от комисията, съгласно изискванията на Закона за независим финансов одит (ЗНФО) и Регламент (ЕС) № 537/2014. Комисията е компетентният орган за регулирането и надзора на регистрираните одитори в България. Всички регистрирани одитори и одиторски дружества, включително от други държави членки на ЕС, подлежат на контрол на качеството на дейността им. Инспекциите и разследванията се извършват от упълномощени инспектори и могат да бъдат инициирани по жалби, сигнали или по преценка на комисията за нарушения на съответните регламенти.
Чл. 23
Чл. 23 от Правилника за дейността на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори определя правата на членовете на комисията при извършване на инспекции и разследвания. Те могат да изискват документи и информация от регистрирани одитори, физически и юридически лица, ИДЕС и одитни комитети. Инспектираните одитори са задължени да оказват съдействие и не могат да се позовават на защитени тайни. Комисията може да наема външни експерти, които трябва да имат специализирано образование и опит, и да пазят професионалната тайна. Членовете на комисията се легитимират със служебна карта.
Чл. 24
Системата за гарантиране на качеството в публичния надзор над регистрираните одитори се основава на принципи, които включват независимост на инспекциите, адекватно и независимо финансиране, осигуряване на ресурси, наличие на подходящо образование и опит на инспекторите, липса на конфликт на интереси и пропорционалност на инспекциите спрямо дейността на одиторите. Тези принципи важат и за разследванията, а конфликт на интереси се определя при определени условия, свързани с предишни сътрудничества или финансови одити.
Чл. 25
Чл. 25 от Правилника за дейността на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори описва системата за гарантиране на качеството на професионалната дейност на регистрираните одитори. Тази система включва извършването на инспекции, които проверяват спазването на одиторските стандарти, съответствието на одиторската документация, етичните норми и независимостта на одитора, адекватността на ресурсите и възнагражденията, както и вътрешната система за контрол на качеството. Освен това, инспекциите ще проверяват спазването на изискванията на Регламент (ЕС) № 573/2014 и изпълнението на предписанията по чл. 89, ал. 2, т. 2 от Закона за независимия финансов одит. Условията и редът за извършване на инспекции ще бъдат определени с правила, приети от комисията.
Чл. 26
Чл. 26 определя процедурите за инспекции на одитори, които се извършват на всеки три години или по решение на комисията. Инспекциите включват проверка на одиторски ангажименти и могат да обхващат и други услуги, предоставяни от регистрираните одитори. След инспекцията се съставя доклад, който се връчва на проверяваните лица, които могат да представят възражения в 14-дневен срок. Комисията разглежда докладите и дава оценка на качеството на работа на одиторите в разумен срок, след като се запознае с всички събрани доказателства и становища.
Чл. 27
Регистрираните одитори, които не извършват задължителен финансов одит на предприятия от обществен интерес, подлежат на инспекции за гарантиране на качеството поне веднъж на 6 години, базирани на оценка на риска. Инспекциите и разследванията се извършват по реда на чл. 87 и 88 от ЗНФО, като инспекторите трябва да отговарят на изискванията на чл. 86 от ЗНФО. Комисията има право да извършва разследвания за спазване на изискванията по чл. 85, ал. 1 от ЗНФО. На регистрираните одитори, които не извършват задължителен финансов одит, се прилагат мерките по чл. 89, ал. 2 от ЗНФО.
Чл. 28
Чл. 28 от Правилника за дейността на Комисията за публичен надзор на регистрираните одитори описва сътрудничеството на комисията с органите на Европейския съюз и компетентните органи на други държави членки. Комисията е отговорна за предоставяне и получаване на информация в съответствие с Регламент (ЕС) № 537/2014. При искания от чуждестранни органи, комисията бързо предприема действия за събиране на информация, с помощта на ИДЕС. Обменът на поверителна информация не е ограничен от изискванията за професионална тайна.
Чл. 29
Чл. 29 определя действията на Комисията при съмнения за нарушения на директивите за задължителен одит в друга държава членка на ЕС. При основателни съмнения, Комисията уведомява компетентния орган на съответната държава. Ако бъде уведомена за нарушения на територията на България, тя предприема мерки и информира съответния орган. Комисията ежегодно предоставя обобщена информация на КЕОНО за надзорните мерки и наказанията, а също така незабавно информира КЕОНО за приложените мерки.
Чл. 30
Комисията за публичен надзор извършва разследвания по искане на компетентен орган от друга държава - членка на ЕС. Възможно е представители на този орган да участват като наблюдатели. Също така, Комисията може да поиска разследване на нейна територия от компетентен орган на друга държава - членка на ЕС, с участието на нейни членове като наблюдатели.
Чл. 31
Комисията за публичен надзор може да откаже да изпълни искане за информация или разследване, ако: 1. това може да застраши суверенитета, националната сигурност или обществения ред; 2. по същите действия е образувано производство в съдебната власт; 3. по същите действия има влязло в сила съдебно решение. В тези случаи комисията уведомява органа, поискал съдействието.
Чл. 32
Комисията за публичен надзор може да разреши предоставянето на работни документи, свързани с финансов одит, на компетентни органи на трета държава. Тя може да не приложи определени ограничения от Закона за независим финансов одит (ЗНФО) и да разреши директно предоставяне на документи. Всички действия трябва да са в съответствие с изискванията на Закона за защита на личните данни. Исканията на трети държави могат да бъдат отказани при определени условия.
Чл. 33
Чл. 33 описва организацията и функционирането на администрацията на Комисията за публичен надзор. Тя се състои от две дирекции и служители, които са подчинени на председателя и главния секретар. Администрацията включва държавни служители и лица с трудови договори, като за тях важат специфични разпоредби от Кодекса на труда и Закона за администрацията. Общата численост на администрацията е 30 щатни бройки. Председателят и служителите имат право на допълнителен платен годишен отпуск, повишаване на квалификация и представително облекло, финансирано от бюджета на комисията. Комисията може също да привлича външни експерти при необходимост.
Чл. 34
Член 34 от правилника е заличен с изменения, публикувани в Държавен вестник, брой 91 от 2020 година. Това означава, че разпоредбите, които са били включени в този член, вече не са в сила и не се прилагат.
Чл. 35
Чл. 35 от Правилника определя, че ръководството на администрацията, свързано с изпълнението на решенията на комисията, се осъществява от главен секретар. Той отговаря за информационното, техническото и административното осигуряване на дейността на комисията и се назначава от председателя на комисията.
Чл. 35а
Работното време на служителите в Комисията е 8 часа дневно и 40 часа седмично, с променливи граници от 7:30 до 18:30. Задължителното присъствие е от 10:00 до 16:00, с 30 минути за хранене между 12:00 и 14:00. Инспекторите работят в съответствие с работното време на проверяваните лица. Ръководителите организират и контролират работния процес, а работното време се отчита чрез електронна система. Условията за работа от разстояние се определят със заповед на председателя.
Чл. 36
Чл. 36 определя задълженията на главния секретар на администрацията на Комисията за публичен надзор. Той отговаря за административното ръководство, координира и контролира звената за спазване на нормативните актове, планира и отчита изпълнението на годишните цели, организира бюджета и годишния финансов отчет, представлява администрацията пред трети лица, ръководи процедурите за длъжностните характеристики на служителите, организира обучението и квалификацията на служителите, координира международната дейност и анализите на риска, и изпълнява други задачи, възложени от председателя. Главният секретар участва в заседанията на комисията с право на съвещателен глас и при отсъствие се замества от определено лице.
Чл. 37
Чл. 37 описва функциите и отговорностите на специализираната администрация, организирана в дирекция "Инспекции и разследвания", която подпомага Комисията за публичен надзор. Дирекцията изготвя годишна програма за инспекционната дейност, извършва инспекции и разследвания, проверява спазването на нормативните изисквания и представя доклади на комисията. Директорът на дирекцията е на пряко подчинение на председателя и ръководи дейността на дирекцията, участва в заседания на комисията и предлага действия относно служителите.
Чл. 38
Чл. 38 описва функциите на дирекция "Обща администрация", която подпомага Комисията за публичен надзор. Дирекцията отговаря за административно-техническата подготовка на заседанията, финансовото обслужване, деловодната дейност и управлението на човешките ресурси. Директорът на дирекцията ръководи дейността, контролира изпълнението на задачите и участва в заседанията на комисията. При отсъствие на директора, той се замества от определено лице.
Чл. 39
Главният експерт "Методология и вътрешен контрол на качество" в Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори осъществява редица важни дейности, включително разработване на методически указания, контрол на качеството на инспекционната дейност, участие в обучението на служителите, изготвяне на становища и материали за заседания на комисията, както и оказване на методологична помощ на инспекторите.
Чл. 40
Експертите "Анализ и оценка на риска" в Комисията за публичен надзор на регистрираните одитори, подчинени на главния секретар, извършват редица ключови дейности. Те включват планиране и внедряване на методология за управление на рисковете, анализ и оценка на рисковете при инспекции, поддържане на риск-регистър, наблюдение на пазара на одитни услуги, прилагане на иконометрични и статистически модели, създаване на интегрирана база данни, поддържане на международни връзки, обмен на информация, популяризиране на добри практики, координиране на международни проекти и поддържане на регистри, свързани с одита.
Чл. 40а
Юрисконсултите на КПНРО, подчинени на главния секретар, извършват правнонормативно обслужване, дават становища за законосъобразност на документи и проекти, анализират съдебната практика, участват в разработването на вътрешни нормативни актове, изготвят правни становища и договори, водят регистри на договори, организират защитата на интересите на КПНРО, дават становища по действия пред контролни органи, съставят актове за трудови и служебни отношения, изготвят наказателни постановления и осъществяват предварителен контрол за законосъобразност.
Чл. 41
Чл. 41 от Правилника предвижда, че председателят и членовете на Комисията могат да бъдат награждавани с отличия и награди по решение на комисията. Освен това, служителите на Комисията, които демонстрират образцово изпълнение на служебните си задължения, могат да бъдат награждавани с отличия по заповед на председателя.
Чл. 42
Членовете на комисията и служителите от администрацията са задължени да пазят професионалната тайна дори след напускане. Информацията, представляваща професионална тайна, може да се използва само за изпълнение на функциите на комисията и да се разкрива само на определени органи, посочени в Закона за публичния надзор. Обмен на информация за резултати от инспекции и проверки е разрешен между комисията и органите на ИДЕС.
Чл. 43
Чл. 43 от Правилника посочва, че при упражняването на надзорните си правомощия, органите на комисията трябва да спазват изискванията на чл. 26, параграф 5, букви "б", "в" и "г" от Регламент (ЕС) № 537/2014. Това означава, че надзорът трябва да бъде в съответствие с установените в регламента правила и стандарти, осигуряващи качеството на одитните услуги.
Чл. 44
Чл. 44 от Правилника предвижда, че Комисията и нейните служители не носят отговорност за вреди, освен ако са действали умишлено. Преходните и заключителни разпоредби посочват, че правилникът е приет на основание чл. 71, ал. 3, т. 1 от Закона за независимия финансов одит и е изменян многократно. Също така, правилникът отменя предишния правилник, обнародван през 2012 г. Числеността на администрацията на комисията е 30 щатни бройки, включително председател, главен секретар, и различни дирекции и експерти.
§1
Правилникът за дейността на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори е приет на основание чл. 71, ал. 3, т. 1 от Закона за независимия финансов одит с Решение № 16 от 31.01.2017 г. Той е изменян и допълван многократно, с решения на Комисията за публичен надзор, последното от които е от 17.01.2023 г.
§2 и Приложение към чл. 33
Правилникът отменя предишния правилник за дейността на Комисията за публичен надзор над регистрираните одитори, обнародван в Държавен вестник, брой 55 от 2012 г. и последно изменян и допълван в брой 98 от 2015 г. Числеността на администрацията на комисията е определена на 30 щатни бройки, включващи председател, главен секретар, както и експерти и директори в различни дирекции.
