Виж оригиналния текст на документа
Наредбата урежда реда и начина за осъществяване, координация и хармонизация на специфичните одитни дейности по фондове и програми на Европейския съюз. Прилагането на одитните дейности се основава на разпоредбите на Закона за вътрешния одит в публичния сектор, международни споразумения и регламенти на ЕС, свързани с управлението на средства от различни фондове на ЕС.
Наредба № Н-2 определя реда и начина за осъществяване, координация и хармонизация на специфичните одитни дейности по фондове и програми на Европейския съюз. Специфичните одитни дейности включват одити на системите за управление и контрол, одити на законосъобразността на разходите, одити на годишните счетоводни отчети и издаване на контролни доклади и становища за приключване на програмите, съфинансирани от фондове на ЕС.
Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. определя реда и начина за осъществяване на специфични одитни дейности, които включват дейността на управляващи органи, сертифициращи органи, междинни звена и бенефициенти по програмите. Одитите целят осигуряване на прозрачност и ефективност при управлението на средствата от Европейския съюз.
Наредбата определя реда и начина за осъществяване, координация и хармонизация на специфичните одитни дейности по фондовете и програмите на Европейския съюз. Чл. 4 указва, че одитите за програми, финансирани от Европейските фондове, се извършват от съответните изпълнителни агенции - "Одит на средствата от ЕС" и "Сертификационен одит на средствата от европейските земеделски фондове", в зависимост от типа на фонда.
Специфичните одитни дейности по фондове и програми на Европейския съюз се извършват в съответствие с одобрените одитни стратегии, които се актуализират всяка година. Годишният одитен план на съответната агенция включва одити на системите и операциите, предвидени за текущата календарна година, съгласно одитните стратегии.
Член 6 от Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. предвижда, че при одитите на системите се извършват одиторски процедури с цел да се направи заключение относно функционирането на системата за управление и контрол. Критериите за оценка на функционирането на системата са определени от Европейската комисия.
Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. определя реда за извършване на одити на операции, свързани с фондове и програми на Европейския съюз. Член 7 описва процеса на одит, който включва проверка на разходооправдателните документи и физическото изпълнение на проектите. Основните критерии за оценка включват съответствие с критериите за подбор, завършеност на операциите, изпълнение в съответствие с одобренията, точност на декларираните разходи и наличието на одитна следа. Одитите също проверяват публичните плащания и точността на регистрираните разходи.
Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. определя реда и начина за осъществяване на одитите по фондовете на Европейския съюз. Член 8 описва одиторските процедури, които трябва да се извършат при одита на годишните счетоводни отчети на сертифициращите органи. Целта е да се потвърди пълнотата, точността и верността на декларираните суми за разходите в определен референтен период. Процедурите включват проверки на надеждността на счетоводната система на сертифициращия орган и точността на разходите, свързани с отменените и възстановените суми.
Чл. 9 от Наредба № Н-2 определя реда за извършване на одитни ангажименти по фондове и програми на ЕС. Одитите се извършват по заповед на изпълнителния директор на съответната агенция, включваща правно основание, одитен екип, тип одит, одитирани организации и срокове. Изпълнителният директор уведомява одитираните организации 3 работни дни преди одита и бенефициентите 7 дни преди началото на процедурите, с възможност за уведомление и по електронна поща.
Наредбата определя състава на одиторския екип, който включва одитори и експерти от съответната агенция. При необходимост могат да се включват и външни лица, които да предоставят техническа и методологическа помощ, специални знания или допълнителни ресурси. Външните лица трябва да имат необходимата професионална квалификация и не могат да участват в одит, свързан с дейности, в които са работили или консултирали през последната година. Тези обстоятелства трябва да бъдат декларирани писмено.
Чл. 11 определя задълженията на ръководителя на одиторския екип, който отговаря за планирането, извършването и докладването на одитния ангажимент. Той разпределя работата, изготвя одитен план и доклади, осъществява контрол на качеството и поддържа регистър на препоръките. При одит от един одитор, той изпълнява част от задълженията, а директорът на дирекцията - останалите.
Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. определя реда и начина за осъществяване, координация и хармонизация на специфичните одитни дейности по фондове и програми на Европейския съюз. Член 12 описва одитния ангажимент, който включва планиране, проверки, докладване и проследяване на коригиращи действия. Одиторите от съответната агенция извършват процедури за идентификация, анализ, оценка и документация на информацията, необходима за целите на одита, в съответствие с международно признатите стандарти и указания на Европейската комисия. Директорите на дирекции осъществяват контрол на качеството на одитния план и докладите, а изпълнителният директор одобрява одитния план и издава одитните доклади.
Чл. 13 от Наредба № Н-2 определя реда за представяне на резултатите от одитните ангажименти на одитираните организации. Резултатите се представят в одитен доклад за системите и в доклад за резултатите от проверка на проектите. Докладите включват резюме, цели, обхват, констатации, препоръки и заключения. Предварителните доклади се предоставят на ръководителя на одитираната структура, който може да изрази становище и да предложи план за действие. Срокът за становище е минимум 10 дни, но може да бъде удължен за одити на системите или съкратен за извънредни одити. Окончателният одитен доклад се изпраща на ръководителя и на сертифициращия орган. При съществени грешки в окончателния доклад, коригираната информация се предоставя на всички получатели на доклада.
Чл. 14 от Наредба № Н-2 описва процедурата за проследяване на действията, предприети по препоръките от одитните доклади. Това проследяване може да се осъществи по време на следващия одит или чрез официална кореспонденция между съответната агенция и одитираната организация.
Чл. 15 от Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. определя задълженията на съответната агенция по отношение на годишния контролен доклад и становище за програмите на ЕС. Докладът включва основните констатации от одитните дейности и предприетите действия по препоръките. Становището оценява пълнотата, точността и достоверността на счетоводните отчети, законосъобразността на разходите и функционирането на системите за управление и контрол.
Чл. 16 от Наредба № Н-2 предвижда, че съответната агенция издава декларации за приключване на програми, съфинансирани от фондове на ЕС. Тези декларации се основават на оценка на системите за управление и контрол, резултатите от приключили проверки и, при необходимост, на допълнителни проверки на трансакциите.
Чл. 17 от Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. предвижда, че планирането, изпълнението и докладването на специфичните одитни дейности трябва да се координират с генералните дирекции и службите на Европейската комисия. Тези органи са отговорни за предоставянето и управлението на средствата, както и за извършването на проверки по съответните фондове и програми на Европейския съюз.
Член 18 от Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. определя, че планирането, изпълнението и докладването на специфичните одитни дейности по програмите за териториално сътрудничество трябва да се координира с одитните органи на съответните държави. Това подчертава важността на сътрудничеството между различни държави при осъществяване на одити по европейски фондове и програми.
Чл. 19 от Наредба № Н-2 предвижда, че при извършване на специфични одитни дейности, съответната агенция е задължена да сътрудничи с всички национални и европейски органи, които са ангажирани с управлението и контрола на средствата от фондовете и програмите на Европейския съюз. Тази разпоредба е изменена с ДВ, бр. 86 от 2017 г.
Член 20 от Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. предвижда, че съответната агенция по чл. 4 предоставя съдействие на генералните дирекции и службите на Европейската комисия, както и на Европейската сметна палата при извършване на проверки. Тази разпоредба е изменена с ДВ, бр. 86 от 2017 г.
Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. определя реда и начина за осъществяване на одитни дейности по фондове и програми на Европейския съюз. Чл. 21 изисква агенциите да хармонизират дейността си с одитните органи на страните членки на ЕС и добрите одитни практики. В допълнителните разпоредби се уточняват международно признатите одиторски стандарти и се изброяват програмите, съфинансирани от различни фондове на ЕС за периодите 2007-2013 и 2014-2020. Наредбата отменя предходната наредба от 2009 г.
В преходните разпоредби на Наредба № Н-2 се определят термини, свързани с международно признати одиторски стандарти и програми, съфинансирани от различни фондове на ЕС. Определят се конкретни оперативни програми за два програмни периода: 2007-2013 и 2014-2020, които включват проекти за развитие и финансиране в България. Тези програми обхващат различни области като транспорт, околна среда, човешки ресурси и др., и се отнасят както за оперативни програми, така и за трансгранично сътрудничество.
С §3 от преходните и заключителни разпоредби на Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. се отменя предходната Наредба № Н-2 от 2009 г., която регламентира реда и начина за осъществяване, координация и хармонизация на специфичните одитни дейности по фондове и програми на Европейския съюз. Отменената наредба е публикувана в Държавен вестник, брой 25 от 2009 г. и е била изменяна и допълвана през 2009 и 2010 г.