НАРЕДБА № Н-2 ОТ 30 ЮНИ 2016 Г. ЗА РЕДА И НАЧИНА ЗА ОСЪЩЕСТВЯВАНЕ, КООРДИНАЦИЯ И ХАРМОНИЗАЦИЯ НА СПЕЦИФИЧНИТЕ ОДИТНИ ДЕЙНОСТИ ПО ФОНДОВЕ И ПРОГРАМИ НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ
Това е резюме на текстовете от нормативния акт, целящо лесно и бързо запознаване на потребителя с нормите в него.
Виж оригиналния текст на документа
Чл. 1
Наредбата урежда реда и начина за осъществяване, координация и хармонизация на специфичните одитни дейности по фондове и програми на Европейския съюз. Прилагането на одитните дейности се основава на разпоредбите на Закона за вътрешния одит в публичния сектор, международни споразумения и регламенти на ЕС, свързани с управлението на средства от различни фондове на ЕС.
Чл. 2
Наредба № Н-2 определя реда и начина за осъществяване, координация и хармонизация на специфичните одитни дейности по фондове и програми на Европейския съюз. Специфичните одитни дейности включват одити на системите за управление и контрол, одити на законосъобразността на разходите, одити на годишните счетоводни отчети и издаване на контролни доклади и становища за приключване на програмите, съфинансирани от фондове на ЕС.
Чл. 3
Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. определя реда и начина за осъществяване на специфични одитни дейности, които включват дейността на управляващи органи, сертифициращи органи, междинни звена и бенефициенти по програмите. Одитите целят осигуряване на прозрачност и ефективност при управлението на средствата от Европейския съюз.
Чл. 4
Наредбата определя реда и начина за осъществяване, координация и хармонизация на специфичните одитни дейности по фондовете и програмите на Европейския съюз. Чл. 4 указва, че одитите за програми, финансирани от Европейските фондове, се извършват от съответните изпълнителни агенции - "Одит на средствата от ЕС" и "Сертификационен одит на средствата от европейските земеделски фондове", в зависимост от типа на фонда.
Чл. 5
Специфичните одитни дейности по фондове и програми на Европейския съюз се извършват в съответствие с одобрените одитни стратегии, които се актуализират всяка година. Годишният одитен план на съответната агенция включва одити на системите и операциите, предвидени за текущата календарна година, съгласно одитните стратегии.
Чл. 6
Член 6 от Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. предвижда, че при одитите на системите се извършват одиторски процедури с цел да се направи заключение относно функционирането на системата за управление и контрол. Критериите за оценка на функционирането на системата са определени от Европейската комисия.
Чл. 7
Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. определя реда за извършване на одити на операции, свързани с фондове и програми на Европейския съюз. Член 7 описва процеса на одит, който включва проверка на разходооправдателните документи и физическото изпълнение на проектите. Основните критерии за оценка включват съответствие с критериите за подбор, завършеност на операциите, изпълнение в съответствие с одобренията, точност на декларираните разходи и наличието на одитна следа. Одитите също проверяват публичните плащания и точността на регистрираните разходи.
Чл. 8
Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. определя реда и начина за осъществяване на одитите по фондовете на Европейския съюз. Член 8 описва одиторските процедури, които трябва да се извършат при одита на годишните счетоводни отчети на сертифициращите органи. Целта е да се потвърди пълнотата, точността и верността на декларираните суми за разходите в определен референтен период. Процедурите включват проверки на надеждността на счетоводната система на сертифициращия орган и точността на разходите, свързани с отменените и възстановените суми.
Чл. 9
Чл. 9 от Наредба № Н-2 определя реда за извършване на одитни ангажименти по фондове и програми на ЕС. Одитите се извършват по заповед на изпълнителния директор на съответната агенция, включваща правно основание, одитен екип, тип одит, одитирани организации и срокове. Изпълнителният директор уведомява одитираните организации 3 работни дни преди одита и бенефициентите 7 дни преди началото на процедурите, с възможност за уведомление и по електронна поща.
Чл. 10
Наредбата определя състава на одиторския екип, който включва одитори и експерти от съответната агенция. При необходимост могат да се включват и външни лица, които да предоставят техническа и методологическа помощ, специални знания или допълнителни ресурси. Външните лица трябва да имат необходимата професионална квалификация и не могат да участват в одит, свързан с дейности, в които са работили или консултирали през последната година. Тези обстоятелства трябва да бъдат декларирани писмено.
Чл. 11
Чл. 11 определя задълженията на ръководителя на одиторския екип, който отговаря за планирането, извършването и докладването на одитния ангажимент. Той разпределя работата, изготвя одитен план и доклади, осъществява контрол на качеството и поддържа регистър на препоръките. При одит от един одитор, той изпълнява част от задълженията, а директорът на дирекцията - останалите.
Чл. 12
Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. определя реда и начина за осъществяване, координация и хармонизация на специфичните одитни дейности по фондове и програми на Европейския съюз. Член 12 описва одитния ангажимент, който включва планиране, проверки, докладване и проследяване на коригиращи действия. Одиторите от съответната агенция извършват процедури за идентификация, анализ, оценка и документация на информацията, необходима за целите на одита, в съответствие с международно признатите стандарти и указания на Европейската комисия. Директорите на дирекции осъществяват контрол на качеството на одитния план и докладите, а изпълнителният директор одобрява одитния план и издава одитните доклади.
Чл. 13
Чл. 13 от Наредба № Н-2 определя реда за представяне на резултатите от одитните ангажименти на одитираните организации. Резултатите се представят в одитен доклад за системите и в доклад за резултатите от проверка на проектите. Докладите включват резюме, цели, обхват, констатации, препоръки и заключения. Предварителните доклади се предоставят на ръководителя на одитираната структура, който може да изрази становище и да предложи план за действие. Срокът за становище е минимум 10 дни, но може да бъде удължен за одити на системите или съкратен за извънредни одити. Окончателният одитен доклад се изпраща на ръководителя и на сертифициращия орган. При съществени грешки в окончателния доклад, коригираната информация се предоставя на всички получатели на доклада.
Чл. 14
Чл. 14 от Наредба № Н-2 описва процедурата за проследяване на действията, предприети по препоръките от одитните доклади. Това проследяване може да се осъществи по време на следващия одит или чрез официална кореспонденция между съответната агенция и одитираната организация.
Чл. 15
Чл. 15 от Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. определя задълженията на съответната агенция по отношение на годишния контролен доклад и становище за програмите на ЕС. Докладът включва основните констатации от одитните дейности и предприетите действия по препоръките. Становището оценява пълнотата, точността и достоверността на счетоводните отчети, законосъобразността на разходите и функционирането на системите за управление и контрол.
Чл. 16
Чл. 16 от Наредба № Н-2 предвижда, че съответната агенция издава декларации за приключване на програми, съфинансирани от фондове на ЕС. Тези декларации се основават на оценка на системите за управление и контрол, резултатите от приключили проверки и, при необходимост, на допълнителни проверки на трансакциите.
Чл. 17
Чл. 17 от Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. предвижда, че планирането, изпълнението и докладването на специфичните одитни дейности трябва да се координират с генералните дирекции и службите на Европейската комисия. Тези органи са отговорни за предоставянето и управлението на средствата, както и за извършването на проверки по съответните фондове и програми на Европейския съюз.
Чл. 18
Член 18 от Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. определя, че планирането, изпълнението и докладването на специфичните одитни дейности по програмите за териториално сътрудничество трябва да се координира с одитните органи на съответните държави. Това подчертава важността на сътрудничеството между различни държави при осъществяване на одити по европейски фондове и програми.
Чл. 19
Чл. 19 от Наредба № Н-2 предвижда, че при извършване на специфични одитни дейности, съответната агенция е задължена да сътрудничи с всички национални и европейски органи, които са ангажирани с управлението и контрола на средствата от фондовете и програмите на Европейския съюз. Тази разпоредба е изменена с ДВ, бр. 86 от 2017 г.
Чл. 20
Член 20 от Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. предвижда, че съответната агенция по чл. 4 предоставя съдействие на генералните дирекции и службите на Европейската комисия, както и на Европейската сметна палата при извършване на проверки. Тази разпоредба е изменена с ДВ, бр. 86 от 2017 г.
Чл. 21 и § 1
Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. определя реда и начина за осъществяване на одитни дейности по фондове и програми на Европейския съюз. Чл. 21 изисква агенциите да хармонизират дейността си с одитните органи на страните членки на ЕС и добрите одитни практики. В допълнителните разпоредби се уточняват международно признатите одиторски стандарти и се изброяват програмите, съфинансирани от различни фондове на ЕС за периодите 2007-2013 и 2014-2020. Наредбата отменя предходната наредба от 2009 г.
§1
В преходните разпоредби на Наредба № Н-2 се определят термини, свързани с международно признати одиторски стандарти и програми, съфинансирани от различни фондове на ЕС. Определят се конкретни оперативни програми за два програмни периода: 2007-2013 и 2014-2020, които включват проекти за развитие и финансиране в България. Тези програми обхващат различни области като транспорт, околна среда, човешки ресурси и др., и се отнасят както за оперативни програми, така и за трансгранично сътрудничество.
§3
С §3 от преходните и заключителни разпоредби на Наредба № Н-2 от 30 юни 2016 г. се отменя предходната Наредба № Н-2 от 2009 г., която регламентира реда и начина за осъществяване, координация и хармонизация на специфичните одитни дейности по фондове и програми на Европейския съюз. Отменената наредба е публикувана в Държавен вестник, брой 25 от 2009 г. и е била изменяна и допълвана през 2009 и 2010 г.
