НАРЕДБА № 9 ОТ 29 ДЕКЕМВРИ 2002 Г. ЗА ДЕЙНОСТТА ПО СЕРТИФИЦИРАНЕ НА СМЕТКИ НА ФУНКЦИОНАЛНИ СТРУКТУРИ, РАЗПОРЕЖДАЩИ СЕ СЪС СРЕДСТВА ОТ ФОНДОВЕ И ПРОГРАМИ НА ЕВРОПЕЙСКИЯ СЪЮЗ
Това е резюме на текстовете от нормативния акт, целящо лесно и бързо запознаване на потребителя с нормите в него.
Виж оригиналния текст на документа
Чл. 1
Наредба № 9 урежда реда за сертифициране на сметки на функционални структури, които разпореждат средства от фондове и програми на Европейския съюз. Дейността по сертифициране се извършва в съответствие с разпоредбите на Закона за държавния вътрешен финансов контрол, Правилника за прилагане на същия закон, международни споразумения и изисквания на ЕС.
Чл. 2
Наредба № 9 регулира дейността по сертифициране на сметки на функционални структури, които разпореждат средства от фондове и програми на Европейския съюз. Дейността включва извършване на одит и издаване на сертификат. Одитът обхваща проверки на финансовите документи, процедурите по управление и контрол, достоверността на финансовите отчети, движението на парични потоци и коректността на националното съфинансиране. На базата на одита се издава годишно удостоверение.
Чл. 3
С извършването на одита се цели удостоверяване на точността, верността и пълнотата на годишните сметки на функционалните структури и евро сметката, оценка на адекватността на системите за управление и контрол спрямо условията за получаване на средства от ЕС, както и удостоверяване на съществуването и коректността на националния съфинансиращ елемент.
Чл. 4
Наредба № 9 от 29 декември 2002 г. регламентира одита на финансовата дейност на функционалните структури, които управляват средства от фондове и програми на Европейския съюз, както и на лицата, финансирани от републиканския и общинските бюджети. Одитът обхваща дейността, свързана с международни споразумения за получаване на средства от ЕС, по които България е страна.
Чл. 5
Съгласно Чл. 5 от Наредба № 9 от 29 декември 2002 г., сертифицирането на сметките на функционални структури, които управляват средства от фондове и програми на Европейския съюз, се осъществява от Агенцията за държавен вътрешен финансов контрол (АДВФК).
Чл. 6
Дейността по сертифициране на сметки на функционални структури, които разпореждат средства от фондове и програми на Европейския съюз, е под контрола и ръководството на директора на АДВФК.
Чл. 7
Чл. 7 от Наредба № 9 от 29 декември 2002 г. предвижда, че вътрешните одитори, извършващи дейността по сертифициране, имат права, регламентирани от Закона за държавния външен финансов контрол (ЗДВФК) и Правилника за неговото прилагане (ППЗДВФК). Те имат право на достъп до документите и активите на получателите на средства по програми на Европейския съюз, свързани с тези средства.
Чл. 8
Чл. 8 от Наредба № 9 задължава вътрешните одитори да спазват разпоредбите на чл. 12 от Закона за държавния външен финансов контрол (ЗДВФК) при извършването на сертификация на сметки, свързани с фондове и програми на Европейския съюз. Глава трета на наредбата се фокусира върху извършването на одита.
Чл. 9
Одитът на сметките, свързани с фондове и програми на Европейския съюз, се извършва от одиторски екип, назначен от директора на АДВФК. Екипът подготвя годишен одитен план, доклад и сертификат, които се одобряват от директора. Директорът може да одобри изменения в плана след докладна записка от ръководителя на екипа, която описва необходимостта от изменения и конкретни предложения.
Чл. 10
Чл. 10 от Наредба № 9 позволява на одиторския екип да включва вътрешни одитори от АДВФК в годишния одитен план, дори те да не са част от екипа. Също така, одиторските процедури могат да се извършват и извън планираното, ако това е необходимо за постигане на целите на одита.
Чл. 11
Чл. 11 от Наредба № 9 определя процедурата за извънпланов одит, която включва изготвяне на докладна записка от ръководителя на одиторския екип. В тази записка се описват предметът и задачите на одита, необходимите одиторски процедури, броят работни дни и числеността на екипа, както и приложени работни програми.
Чл. 12
Член 12 от Наредба № 9 предвижда, че директорът на АДВФК издава заповед за възлагане на извънпланов одит, основавайки се на докладна записка. В заповедта се определя и съставът на одиторския екип, който ще извърши одита.
Чл. 13
Чл. 13 от Наредба № 9 указва, че след извършване на извънпланов одит, ръководителят на одиторския екип изготвя одитен доклад. Този доклад, заедно с докладна записка, се представя на директора на АДВФК. Одитният доклад и докладната записка след това се предоставят на одиторския екип, посочен в чл. 9.
Чл. 14
Чл. 14 от Наредба № 9 определя процеса на оценка на одитния доклад от одиторския екип. В него се посочва, че екипът преценява съдържанието на одитния доклад за извънплановия одит, за да определи дали резултатите могат да бъдат включени в основния одитен доклад и сертификата. Също така, се оценява пълнотата и качеството на извършените процедури и надеждността на събраните доказателства. При необходимост, одиторският екип може да извърши повторна проверка на резултатите от извънплановия одит, след одобрение от директора на АДВФК.
Чл. 15
Член 15 от Наредба № 9 определя процедурата за извършване на междинни проверки от одиторския екип. Одиторите следват одобрения годишен одитен план и уведомяват директора на АДВФК за констатациите и препоръките от проверките. Директорът от своя страна информира ръководителя на одитираната структура за направените констатации. Одиторският екип също така проверява какви мерки са предприети от ръководителя на структурата по отношение на дадените препоръки и отразява резултатите в доклад.
Чл. 16
Чл. 16 от Наредба № 9 от 29 декември 2002 г. посочва, че одиторският екип, съгласно чл. 9, е отговорен за анализа на резултатите от одита, причините за установените нередности и техния потенциален ефект върху целите на одита. На базата на този анализ, екипът изразява одиторско мнение.
Чл. 17
Чл. 17 от Наредба № 9 определя условията, при които одиторското мнение може да бъде изразено. Одиторът може да изрази мнение без ограничение в обхвата или с ограничение в обхвата. При мнение без ограничение, одиторът може да даде неквалифицирано, квалифицирано или отрицателно мнение. При мнение с ограничение, одиторът може да даде квалифицирано мнение или отказ от мнение.
Чл. 18
Според Чл. 18 от Наредба № 9 от 29 декември 2002 г., одиторският екип, определен по Чл. 9, е задължен да изготви одитен доклад и сертификат. В тези документи се представят резултатите и заключенията от одиторската дейност, извършена за съответната година.
Чл. 19
Член 19 от Наредба № 9 от 29 декември 2002 г. определя, че структурата и съдържанието на одитния доклад се определят от международните споразумения, свързани с получаването на средства от Европейския съюз, в които Република България участва.
Чл. 20
Член 20 от Наредба № 9 от 29 декември 2002 г. указва, че сертификатът включва одиторско мнение относно достоверността, пълнотата и точността на финансовите отчети и декларации, изпратени на Европейската комисия от одитираните функционални структури.
Чл. 21
Чл. 21 от Наредба № 9 предвижда, че ръководителят на одиторския екип представя одитния доклад и сертификат на директора на АДВФК за одобрение чрез докладна записка. След одобрение, директорът на АДВФК е задължен да предостави одитния доклад и сертификат на компетентните органи в сроковете, установени от международните споразумения за получаване на средства от ЕС, и да ги изпрати на Европейската комисия, съгласно чл. 40, ал. 5 от Закона за държавната външна финансова контрол.
Чл. 22
Чл. 22 от Наредба № 9 от 29 декември 2002 г. определя процедурата за предприемане на мерки за отстраняване на нарушения, установени по време на одит. Ръководителят на одиторския екип е задължен да изготви докладна записка с предложения до директора на АДВФК, когато има основания за действия. В случай на извънпланов одит, ръководителят предлага мерки за отстраняване на нарушенията с отделна докладна записка.
Чл. 23
Член 23 от Наредба № 9 определя процедурата при констатиране на нередности, свързани с получаване на средства от ЕС. Ръководителят на одиторския екип е задължен да уведоми директора на АДВФК чрез докладна записка. След това директорът уведомява националния ръководител или националния координатор в съответствие с международните споразумения.
Чл. 24
Член 24 от Наредба № 9 предвижда, че при одит на сметките на функционални структури, ако се установят предпоставки за търсене на имуществена отговорност съгласно Закона за държавния външен финансов контрол (ЗДВФК), се прилагат разпоредбите на ЗДВФК и Правилника за прилагане на ЗДВФК (ППЗДВФК).
Чл. 25
Член 25 от наредба № 9 предвижда, че органите на АДВФК могат да търсят административнонаказателна отговорност при осъществяване на одита. Те имат правомощия да установяват нарушения и да налагат наказания, свързани с бюджетната и финансово-стопанска дейност, особено в контекста на международни споразумения за получаване на средства от ЕС. Нарушенията по тези разпоредби се наказват съгласно чл. 41, т. 1 от Закона за държавния външен финансов контрол (ЗДВФК).
Чл. 26
Въз основа на Чл. 26 от НАРЕДБА № 9 от 29 декември 2002 г., при осъществяване на дейността по сертифициране, АДВФК е задължено да си сътрудничи не само с националните органи и институции, посочени в чл. 8 от ЗДВФК, но и с Европейската комисия, Европейската сметна палата, органите на Европейския съюз и международни организации.
Чл. 27
Директорът на АДВФК и одиторските екипи предоставят помощ на представители на Европейската комисия, Европейската сметна палата, органите на ЕС и международните организации при провеждането на инспекции и проверки на място.
Чл. 28 и Допълнителни разпоредби (§ 1, § 2, § 3)
Наредба № 9 от 29 декември 2002 г. урежда дейността по сертифициране на сметките на функционални структури, разпореждащи се със средства от фондове и програми на Европейския съюз. Членовете на одиторския екип могат да участват в дискусии по сертифицирането, организирани от органите на ЕС. Определени са термини като "одиторско мнение", "неквалифицирано мнение", "квалифицирано мнение с установени различия", "отрицателно мнение" и "ограничение в обхвата", които описват различни аспекти на одиторските процедури и резултати. Наредбата е издадена на основание закона за държавния вътрешен финансов контрол и нейното изпълнение се възлага на директора на АДВФК.
§1
В преходните разпоредби на Наредба № 9 от 29 декември 2002 г. се определят основни термини, свързани с одитите на финансовите отчети на функционалните структури. Одиторското мнение може да бъде неквалифицирано, квалифицирано с установени различия, квалифицирано с ограничение в обхвата, отрицателно или отказано. Нередностите се дефинират в контекста на международни споразумения за получаване на средства от ЕС, в които България участва.
