НАРЕДБА № 53 ОТ 23 ДЕКЕМВРИ 2016 Г. ЗА ИЗИСКВАНИЯТА КЪМ ОТЧЕТНОСТТА, ОЦЕНКАТА НА АКТИВИТЕ И ПАСИВИТЕ И ОБРАЗУВАНЕТО НА ТЕХНИЧЕСКИТЕ РЕЗЕРВИ НА ЗАСТРАХОВАТЕЛИТЕ, ПРЕЗАСТРАХОВАТЕЛИТЕ И ГАРАНЦИОННИЯ ФОНД
Това е резюме на текстовете от нормативния акт, целящо лесно и бързо запознаване на потребителя с нормите в него.
Виж оригиналния текст на документа
Чл. 1
Наредба № 53 определя изискванията към отчетността на застрахователите и презастрахователите, включително финансовите отчети, справки и доклади, които трябва да се представят в Комисията за финансов надзор. Тя регламентира оценката на активите и пасивите, реда за оценка на задълженията по застрахователни договори и принципите за изчисляване на техническите резерви. Наредбата предвижда и допълнителни изисквания за отчетността на Гаранционния фонд, както и други изисквания към отчетността.
Чл. 2
Наредба № 53 от 23 декември 2016 г. определя изискванията към отчетността и оценката на активите и пасивите на застрахователите и презастрахователите. Годишният финансов отчет е задължителен и се съставя в съответствие с Кодекса за застраховането и Закона за счетоводството. Застрахователите представят годишен актюерски доклад, отчет за платежоспособност и доклад за фактически констатации от проверката. Редовен надзорен отчет се подава на всеки три години, а при значителни промени в рисковия профил - годишно. Всички застрахователи и Гаранционният фонд представят периодични справки и доклади за финансовия надзор.
Чл. 3
Член 3 от Наредба № 53, който касае тримесечните отчети и справки, е отменен с решение, публикувано в Държавен вестник, брой 101 от 2022 година, и влиза в сила от 1 януари 2023 година.
Чл. 4
Член 4 от Наредба № 53, който се отнася до месечните справки, е отменен с публикация в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 5
Член 5 от Наредба № 53, който се отнася до изискванията за справки, доклади и приложения на презастрахователите, е отменен с публикация в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 6
Член 6 от Наредба № 53 от 23 декември 2016 г. е отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г. и влиза в сила от 01.01.2023 г. Този член се отнасяше до принципа на разделност между задължителното счетоводно отчитане и отчитането на платежоспособността на застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд.
Чл. 7
Член 7 от Наредба № 53, касаеща достатъчността на техническите резерви на застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд, е отменен с изменение, публикувано в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 8
Чл. 8 от Наредба № 53, който се отнасяше до одобрението на други технически резерви за целите на задължителното счетоводно отчитане, е отменен с обнародването в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 9
Чл. 9 от Наредба № 53, който касае оценката на задълженията по застрахователни и презастрахователни договори за целите на задължителното счетоводно отчитане, е отменен с изменение, публикувано в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 10
Чл. 10 от НАРЕДБА № 53 определя изискванията за оценка на задълженията на застрахователите и презастрахователите за остатъчно покритие и възникнали претенции, в съответствие с международните стандарти за финансова отчетност (МСФО). Застрахователите с достъп до единния пазар образуват техническите резерви по изискванията на Кодекса за застраховането и Регламент 2015/35. За застрахователите без достъп до единния пазар, се образуват пренос-премийния резерв и резерва за предстоящи плащания, като се следват указанията от Регламент (ЕС) 2015/2450 и Кодекса за застраховането. Резервите се определят на основата на най-добра прогнозна оценка без добавка за риск.
Чл. 11
Член 11 от Наредба № 53, който е свързан с прилагането на насоките на Европейския орган по застраховане и професионално пенсионно осигуряване, е отменен с обнародването в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 12
Наредба № 53 определя изискванията за отчетност и оценка на активите и пасивите на застрахователите и презастрахователите, както и образуването на техническите резерви. Член 12 указва, че застрахователите с достъп до единния пазар на ЕС и презастрахователите трябва да спазват насоки от Европейския орган за застраховане и професионално пенсионно осигуряване относно признаването и оценката на активи и пасиви, както и за докладване. Също така, при образуването на техническите резерви, те трябва да следват специфични насоки за оценка и дългосрочни гаранции. За застрахователите без достъп до единния пазар също се предвиждат насоки за оценка на активи и пасиви. Комисията за финансов надзор е упълномощена да издава указания по прилагането на тези насоки.
Чл. 12а
Чл. 12а от Наредба № 53 определя изискванията за отчитане на данни по договори за извънборсови деривати и сделки за финансиране с ценни книжа от застрахователи и презастрахователи. При отчитането на извънборсовите деривати, те трябва да спазват насоките на Европейския орган за ценни книжа и пазари (ESMA) и изискванията на Регламент (ЕС) № 648/2012. При докладването на сделки за финансиране с ценни книжа, също трябва да се следват насоките относно прехвърлянето на данни между регистрите на трансакции. Всички изисквания са свързани с решения на Комисията за финансов надзор.
Чл. 13
Наредба № 53 определя изискванията за отчетност, оценка на активите и пасивите, както и образуването на техническите резерви за застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд. Задължените лица трябва да подават отчетите си само в електронен формат, подписан с квалифициран електронен подпис. Специфицират се формати за различни видове отчети, като например годишни финансови отчети, актюерски доклади и справки. Лицата, които подават информация, трябва да имат валидно удостоверение за универсален електронен подпис, а информацията трябва да бъде подадена от упълномощени лица. Заместник-председателят на Комисията за финансов надзор публикува инструкции и формати за подаване на информация.
Чл. 14
Чл. 14 от Наредба № 53 изисква застрахователите и презастрахователите да гарантират, че данните, използвани за оценка на задълженията по застрахователни и презастрахователни договори, са основани на достатъчно дълъг период на наблюдение и исторически данни. Данните трябва да бъдат достатъчно детайлни, за да позволят анализ на използваните модели.
Чл. 15
Член 15 от Наредба № 53 определя задълженията на застрахователите и презастрахователите относно използването на данни за оценка на активите и задълженията. Те трябва да прилагат последователен подход при обработката на данни от различни времеви периоди. При необходимост, застрахователите могат да коригират историческите данни с цел повишаване на тяхната достоверност и качество, за да осигурят по-надеждни оценки на задълженията по застрахователни и презастрахователни договори, а също така и за по-добро синхронизиране с характеристиките на оценявания портфейл и бъдещото развитие на рисковете.
Чл. 16
Наредба № 53 определя изискванията за отчетност, оценка на активите и пасивите, както и образуването на техническите резерви на застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд. Член 16 е отменен с Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г. Раздел II от наредбата се фокусира върху прегледа и валидирането на качеството на данните, включително проверките на данните.
Чл. 17
Чл. 17 от Наредба № 53 описва задълженията на застрахователите и презастрахователите относно актюерската функция. Според текста, актюерската функция трябва да оценява точността и пълнотата на данните чрез обширни проверки, за да се установят всички значими недостатъци. Освен това, оценката трябва да бъде извършена на достатъчно детайлно ниво.
Чл. 18
Чл. 18 от Наредба № 53 определя, че застрахователите и презастрахователите трябва да гарантират, че актюерската функция взема предвид заключенията от всеки анализ, извършен при външен преглед. Този преглед е насочен към оценка на качеството на данните, които се използват за изчисляване на техническите резерви.
Чл. 19
Чл. 19 от Наредба № 53 регламентира задълженията на застрахователите и презастрахователите относно актюерската функция и оценката на техническите резерви. Те трябва да гарантират, че анализът на качеството на данните е свързан с избора на методологии за оценка на резервите. Освен това, ако данните не са подходящи за методологията, трябва да се избере алтернативна методология. При оценката на данните, актюерската функция трябва да вземе предвид броя на наблюденията и нивото на детайлност, за да осигури адекватност на входящите данни.
Чл. 20
Член 20 от Наредба № 53 изисква застрахователите и презастрахователите да осигурят, че актюерската функция отчита източниците на данни и предвиденото им използване при валидирането на данните. Това включва необходимостта от прилагане на експертна преценка при обработката на данните.
Чл. 21
Чл. 21 от Наредба № 53 задължава застрахователите и презастрахователите да използват експертна преценка при оценка на данните за техническите резерви. Важно е, че тази преценка не замества, а допълва процесите на събиране, обработка и анализ на данните, когато е необходимо.
Чл. 22
Чл. 22 от Наредба № 53 определя задълженията на застрахователите и презастрахователите относно актюерската функция, координирането на техническите резерви и оценката на данните. Основните задачи включват избор на подходящи данни, докладване на препоръки за подобрения, идентифициране на нуждата от външни данни, оценка на качеството на данните, корекции на наличните данни и записване на заключения от оценката. Освен това, се изисква проверка на съществени разлики в данните.
Чл. 23
Чл. 23 от Наредба № 53 от 23 декември 2016 г. предвижда, че застрахователят и презастрахователят трябва да гарантират, че актюерската функция оценява точността, пълнотата и пригодността на данните, необходими за идентифицирането на съществени ограничения. При откритие на такива ограничения, трябва да се идентифицират и източниците им.
Чл. 24
Член 24 от Наредба № 53 определя задълженията на застрахователите и презастрахователите относно идентификацията и оценката на недостатъците в данните, свързани с оценката на техническите резерви. Те трябва да осигурят, че актюерската функция отчита наличната документация и при необходимост да търси допълнителна информация от персонала, участващ в процесите по събиране и валидиране на данни. Освен това, актюерската функция трябва да координира оценката на влиянието на недостатъците и да реши дали наличните данни са подходящи за изчисляване на техническите резерви или е необходимо да се търсят алтернативни данни.
Чл. 25
Актюерската функция на застрахователите и презастрахователите трябва да оценява качеството на данните и да предлага корекции или допълнения при идентифициран недостиг на данни. Необходимо е да се прилагат мерки за преодоляване на ограниченията, произтичащи от обмена на информация с бизнес партньори. При използване на външни данни, те трябва да отговарят на стандартите за качество. Корекциите на данните трябва да бъдат ограничени до необходимото ниво за спазване на критериите и не трябва да нарушават идентифицирането на тенденции и характеристики на основните рискове.
Чл. 26
Член 26 от Наредба № 53 определя задълженията на застрахователя и презастрахователя относно актюерската функция. Тя трябва да предоставя препоръки на управлението за подобряване на качеството и количеството на наличните данни. За целта актюерската функция идентифицира важни ограничения и предлага решения, като взема предвид ефективността им и необходимото време за изпълнение.
Чл. 27
Чл. 27 от Наредба № 53 предвижда, че когато съществуват съществени ограничения за данните, които не могат да бъдат коригирани без неоснователна сложност, застрахователят или презастрахователят трябва да прилагат експертна преценка, за да преодолеят тези ограничения. Целта е да се осигури, че техническите резерви са изчислени правилно, без да се нарушава процесът на изчисление поради неточни или непълни данни.
Чл. 28
Чл. 28 от Наредба № 53 изисква от застрахователите и презастрахователите да документират ограниченията по отношение на данните, като включват описание на недостатъците, обяснение за влиянието им върху изчисляването на техническите резерви, действия за разкриване на недостатъците и препоръки за подобряване на качеството на данните в бъдеще.
Чл. 29
Чл. 29 от Наредба № 53 определя изискванията за оценка на задълженията на застрахователите и презастрахователите, свързани с поведението на финансовите пазари и необходимостта от външни данни. Застрахователите трябва да докажат, че използваните външни данни са по-подходящи от вътрешните за целите на оценката. Освен това, те трябва да включват относими външни референтни показатели в анализа, независимо от зависимостта на задълженията от пазарните условия.
Чл. 30
Член 30 от Наредба № 53 определя изискванията за оценка на точността, пригодността и пълнотата на външните данни от застрахователите и презастрахователите. Актюерската функция трябва да анализира надеждността на източниците на информация и да следи за последователността на процеса на събиране на данни. Освен това, тя трябва да отчита всички реалистични допускания и методологии, използвани за обработка на данните, и да измерва качеството на наличните данни в контекста на анализа за резерви. Всички съществени отклонения от данните трябва да бъдат идентифицирани и разбрани.
Чл. 31
Наредба № 53 определя изискванията за отчетност и оценка на активите и пасивите на застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд. Чл. 31 предвижда, че Комисията за финансов надзор може да оповестява пазарни данни, които застрахователите могат да използват при изчисляването на техническите резерви, ако вътрешните им данни не отговарят на изискванията на Регламент (ЕС) 2015/35/ЕО. Някои разпоредби в текста са отменени с изменения от 2022 г.
Чл. 32
Член 32 от Наредба № 53, който се отнася до общите разпоредби, е отменен с публикуването му в Държавен вестник, брой 101 от 2022 година, и влиза в сила от 1 януари 2023 година.
Чл. 33
Член 33 от Наредба № 53, който се отнасяше до формата и съставните части на отчета за финансовото състояние, отчета за печалбата или загубата и другия всеобхватен доход, е отменен с изменение, обнародвано в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., с влизане в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 34
Член 34 от Наредба № 53, който се отнася до структурата на отчета за финансовото състояние (счетоводния баланс), е отменен с изменения, обнародвани в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 35
Член 35 от Наредба № 53, касаеща изискванията към отчетността и оценката на активите и пасивите на застрахователите, е отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г. и влиза в сила от 01.01.2023 г. Този член предвиждаше изключение от задължението за оповестяване на позиции, които не са включени в отчета за финансовото състояние.
Чл. 36
Член 36 от Наредба № 53, който се отнася до отчетите за печалбите и загубите, е отменен с изменение в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 37
Член 37 от Наредба № 53, който се отнася до структурата на отчета за печалбите и загубите, е отменен с обнародването в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 38
Член 38 от Наредба № 53, който се отнася за специални изисквания към някои позиции на отчета за финансовото състояние, е отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г. и влиза в сила от 01.01.2023 г. Този член е част от раздел II, който се занимава с представянето на движението на определени групи активи.
Чл. 39
Член 39 от Наредба № 53 е отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г., с влизане в сила на 01.01.2023 г. Това означава, че изискванията, свързани с статия Б.III.2 от актива на отчета за финансовото състояние, вече не са в сила и не се прилагат от тази дата.
Чл. 40
Член 40 от Наредба № 53, отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г., влиза в сила от 01.01.2023 г. Този член определя изискванията към статия Б.III.3 от актива на отчета за финансовото състояние на застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд, но вече не е в сила.
Чл. 41
Чл. 41 от Наредба № 53, отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г., влиза в сила от 01.01.2023 г. Той засяга изискванията към статии Б.III.4 и Б.ІІІ.5 от актива на отчета за финансовото състояние на застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд.
Чл. 42
Член 42 от Наредба № 53, отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г., влиза в сила от 01.01.2023 г. Този член се отнася до изискванията за отчетност на активите, но вече не е в сила.
Чл. 43
Член 43 от Наредба № 53, който се отнася до изискванията към статия Б.III.7 от актива на отчета за финансовото състояние, е отменен с решение, публикувано в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влезе в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 44
Член 44 от Наредба № 53, който съдържа изискванията към група Б.IV от актива на отчета за финансовото състояние, е отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г. и влиза в сила от 01.01.2023 г. Това означава, че предишните разпоредби, касаещи група Б.IV, вече не са валидни и не се прилагат.
Чл. 45
Член 45 от Наредба № 53, относно изискванията към отчетността и оценката на активите, е отменен с изменения, влезли в сила на 01.01.2023 г. Това означава, че преди тази дата раздел В от актива на отчета за финансовото състояние е бил регламентиран, но след отмяната му, изискванията вече не са в сила.
Чл. 46
Член 46 от Наредба № 53 от 23 декември 2016 г. е отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г. и влиза в сила от 01.01.2023 г. Това означава, че изискванията, които са били предвидени за раздел Г от актива на отчета за финансовото състояние, вече не са в сила и не трябва да се прилагат от застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд.
Чл. 47
Член 47 от Наредба № 53, който е отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г., регулираше изискванията към група Д.ІІІ от актива на отчета за финансовото състояние на застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд. С влизането в сила на отменящия акт на 01.01.2023 г., разпоредбите в този член вече не са приложими.
Чл. 48
Член 48 от Наредба № 53, който е отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г. и влиза в сила от 01.01.2023 г., се отнася до изискванията към група Е.І от актива на отчета за финансовото състояние на застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд. С отменянето на този член, изискванията, свързани с група Е.І, вече не са в сила.
Чл. 49
Член 49 от Наредба № 53, който е отмнен с ДВ, бр. 101 от 2022 г., в сила от 01.01.2023 г., се отнася до изискванията към група Е.ІІ от актива на отчета за финансовото състояние на застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд. С измененията, членът вече не е в сила и не трябва да бъде прилаган.
Чл. 50
Член 50 от Наредба № 53, който се отнася до изискванията към група А.І от пасива на отчета за финансовото състояние, е отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 51
Наредба № 53 определя изискванията към отчетността, оценката на активите и пасивите, както и образуването на техническите резерви на застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд. Член 51 от наредбата, който касаеше изискванията към група А.ІV от пасива на отчета за финансовото състояние, е отменен с изменение от Държавен вестник, бр. 101 от 2022 г., с влизане в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 52
Член 52 от Наредба № 53 от 23 декември 2016 г. е отменен с изменения, влезли в сила от 01.01.2023 г., и вече не е приложим. Следователно, изискванията, които са били в сила преди отмяната, вече не са актуални и не могат да се прилагат.
Чл. 53
Член 53 от Наредба № 53, който се отнася до представянето на суми, за чието разпределение не е взето решение, е отменен с изменения, обнародвани в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 54
Чл. 54 от Наредба № 53, който е отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г., в сила от 01.01.2023 г., определяше изискванията към раздел В от пасива на отчета за финансовото състояние на застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд. С отменянето му, тези изисквания вече не са в сила.
Чл. 55
Член 55 от НАРЕДБА № 53, който се отнася до изискванията към статия В.1 от пасива на отчета за финансовото състояние, е отменен с изменение, публикувано в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г. Това означава, че предишните изисквания за отчетност, свързани с тази статия, вече не са в сила.
Чл. 56
Член 56 от Наредба № 53, който се отнася до резерва за неизтекли рискове, е отменен с публикация в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г. и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 57
Член 57 от Наредба № 53, касаеща изискванията към отчетността, оценката на активите и пасивите, както и образуването на техническите резерви на застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд, е отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г. и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 58
Член 58 от Наредба № 53, който се отнася до резервите за предстоящи плащания, е отменен с обнародване в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 59
Член 59 от Наредба № 53, който се отнася до резервите за бонуси и отстъпки, е отменен с изменение, публикувано в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 60
Член 60 от Наредба № 53, който се отнася до запасния фонд, е отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г. и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 61
Член 61 от Наредба № 53, касаещ техническите резерви по застраховки, е отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г. и влиза в сила от 01.01.2023 г. Този член се отнасяше до застраховки, при които инвестиционният риск се носи от притежателите на полици, съгласно раздел I, т. 3 от приложение № 1 към Кодекса за застраховането.
Чл. 62
Член 62 от Наредба № 53, касаеща изискванията към отчетността и образуването на техническите резерви на застрахователите, е отменен с изменение, публикувано в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г. Текстът е свързан с депозити, получени от презастрахователи.
Чл. 63
Член 63 от Наредба № 53, който се отнася до специални изисквания за позиции в отчета за печалбите и загубите, е отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г. Раздел III, който включва изисквания към подстатии I.1.а и II.1.а от отчета за печалбите и загубите, също е отменен.
Чл. 64
Член 64 от Наредба № 53, който се отнася до отстъпените премии на презастрахователи, е отменен с Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 65
Член 65 от Наредба № 53, който се отнася до промяната в пренос-премийния резерв след приспадане на презастраховането, е отменен с изменения, публикувани в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 66
Член 66 от Наредба № 53, който се отнася до възникнали претенции, нетни от презастраховане, е отменен с решение, публикувано в Държавен вестник, бр. 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 67
Член 67 от Наредба № 53, касаеща бонусите и отстъпките, нетните от презастраховане, е отменен с изменения, публикувани в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 68
Член 68 от Наредба № 53, който се отнася до аквизиционните разходи, е отменен с изменение, обнародвано в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 69
Член 69 от Наредба № 53, касаещ административните разходи, е отменен с обнародването му в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 70
Член 70 от Наредба № 53, който се отнася за приходите и разходите, свързани с инвестиции, е отменен с изменение, публикувано в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 71
Член 71 от Наредба № 53, който се отнася до разпределен приход от инвестиции, е отменен с публикация в Държавен вестник, брой 101 от 2022 година, и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 72
Член 72 от Наредба № 53 е отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г. и влиза в сила от 01.01.2023 г. Раздел IV от наредбата съдържа правила за оценка на активи и задължения, като оценката на финансови активи е основен акцент в измененията, съгласно новите разпоредби.
Чл. 73
Чл. 73 от Наредба № 53 предвижда, че застрахователите и презастрахователите трябва да оценяват финансовите активи в съответствие с принципите на Международните счетоводни стандарти (МСС) и Международните стандарти за финансово отчитане (МСФО).
Чл. 73а
Член 73а от Наредба № 53, който е нов през 2019 г. и отменен през 2022 г., регламентира оповестяването на оценката на инвестициите от застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд. Тази разпоредба е в сила до 01.01.2023 г., когато е отменена.
Чл. 74
Член 74 от Наредба № 53, отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г., в сила от 01.01.2023 г., се отнася до изискванията за оповестяване на оценката на инвестиции, които не са недвижими имоти. С отменянето му, тези изисквания вече не са в сила.
Чл. 75
Член 75 от Наредба № 53, който се отнася до изискванията към независимите оценители при изготвяне на оценка на инвестиции в недвижими имоти, е отменен с Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влезе в сила от 01.01.2023 г. Това означава, че преди тази дата е имало специфични изисквания, но сега те вече не са в сила.
Чл. 76
Наредба № 53 от 23 декември 2016 г. определя изискванията към независимите оценители на инвестиционни имоти, които трябва да извършват оценки веднъж годишно. Оценителите трябва да имат правоспособност, да не са им отнемана правоспособност през последните 5 години, да нямат нарушения на закона през последните 3 години и да притежават поне 5 години опит в оценяването на инвестиционни имоти. Съществуват ограничения относно конфликт на интереси и зависимост от застрахователя. Оценителят не може да оценява един и същ имот повече от три последователни години. При оценката се избира подход, който предоставя най-представителна стойност на имота. Ако имотите са продадени или предстои продажба, стойността им се намалява с разходите по продажба. Оценителят изготвя обосновка за избрания подход и представя оценката на застрахователя. При оценка, основана на предходни данни, застрахователите трябва да покажат корекции за промените в стойността.
Чл. 77
Чл. 77 от Наредба № 53, касаещ последващите оценки на акции, търгувани на регулиран пазар, е отменен с изменения, публикувани в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 77а
Член 77а от Наредба № 53, който е нов през 2019 г. и отменен през 2022 г., се отнася до участието на застрахователите и презастрахователите в свързани предприятия. Методът, който се прилага за оценка на тези участия, е методът на собствения капитал, съгласно Международните стандарти за финансово отчитане (МСФО).
Чл. 77б
Чл. 77б от Наредба № 53, който се отнася до участието в свързани предприятия и алтернативните методи за оценка, е бил новоприет през 2019 г., но е отменен през 2022 г. и вече не е в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 77в
Член 77в от Наредба № 53, който е бил въведен с изменение през 2019 г. и отменен през 2022 г., се отнася до правилата за обезценка и амортизация на активите. С измененията, в сила от 01.01.2023 г., тези правила вече не са приложими.
Чл. 78
Член 78 от Наредба № 53, касаещ представянето на активите по групи от Г.I до Г.III и група Д.II в отчета за финансовото състояние, е отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 79
Чл. 79 от Наредба № 53, касаещ оперативните разходи, е отменен с обнародване в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 80
Член 80 от Наредба № 53, който се отнася до признаването на аквизиционните разходи, е отменен с изменения в Държавен вестник, бр. 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 81
Член 81 от Наредба № 53, касаещ оценката на дългови ценни книжа и други ценни книги с фиксиран доход, е отменен с изменение, публикувано в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г. Това означава, че изискванията за оценка на тези активи, които са били в сила до момента на отмяната, вече не са приложими.
Чл. 82
Член 82 от Наредба № 53, който се отнася до обезценката на вземания, е отменен с изменения, публикувани в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г. Това означава, че разпоредбите относно обезценката на вземанията, които са били в сила до този момент, вече не са приложими.
Чл. 83
Член 83 от Наредба № 53, който се отнася до оценка на задълженията за остатъчно покритие съгласно Международните стандарти за финансово отчитане (МСФО), е отменен с обнародването в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 84
Чл. 84 от Наредба № 53 определя методите за оценка на задълженията за остатъчно покритие на застрахователи и презастрахователи, съгласно МСФО. Методи за оценка включват общ модел, подход на разпределение на премиите и подход на променливото възнаграждение. Освен това, наредбата предвижда образуване на резерви за неизтекли рискове.
Чл. 85
Член 85 от Наредба № 53, който се отнася до определянето на откупната стойност, е отменен с изменение, публикувано в Държавен вестник, бр. 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 86
Наредбата определя изискванията за отчетност, оценка на активите и пасивите, и образуването на техническите резерви на застрахователите и презастрахователите. Основата за определяне на откупните стойности е математическият резерв, който включва спестовната част от премиите, доходите от инвестиции и очаквани разходи. Изчисленията се основават на благоразумни актюерски оценки, а методите за изчисление на откупните стойности не могат да се променят необосновано. Максималният размер на техническата лихва е ограничен до 50% от дългосрочния лихвен процент, а таблиците за смъртност трябва да отразяват националния опит.
Чл. 87
Чл. 87 от Наредба № 53 определя изискванията за откупната стойност на застраховките и разпределението на дохода от инвестиции. Застрахователите трябва да публикуват информация за основата и методите за определяне на откупната стойност на своите интернет страници и да отчитат доходите от инвестиции в годишния актюерски доклад. Разпределението на дохода по застрахователните договори с участие в дохода се основава на индивидуалния размер на математическия резерв и може да бъде изплатено на застрахованите или да се включи в математическия резерв.
Чл. 88
Чл. 88 от Наредба № 53, касаещ задълженията за възникнали претенции, е отменен с изменение, обнародвано в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г. Отмяната влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 89
Чл. 89 от Наредба № 53 определя как се оценяват задълженията за възникнали претенции, съгласно МСФО. Задълженията включват предявени, но неизплатени претенции, възникнали, но непредявени претенции и разходите за уреждане на претенциите. Настоящата разпоредба е изменена с цел уточняване на правилата за завеждане на претенциите.
Чл. 90
Чл. 90 от Наредба № 53 определя правилата относно претенциите по застрахователни и презастрахователни договори. Претенцията представлява правото на застрахован или трето лице да получи плащане, което може да бъде предявено. Всяка предявена претенция се регистрира в информационната система на застрахователя с уникален номер. Оценката на претенцията се извършва по статистически методи, а разходите за уреждане се включват в задължението. Сумите подлежащи на възстановяване се приспадат от задълженията. Претенциите, предявени по съдебен ред, се завеждат с пълния размер на уважената претенция. Коефициент за оценка на исковете се изчислява ежегодно и зависи от резултатите от предходни три години. Коефициентът се прилага за една финансова година и се преизчислява за следващата.
Чл. 91
Член 91 от Наредба № 53, касаещ резервите за възникнали, но непредявени претенции по застраховка "Гражданска отговорност" на автомобилистите, е отменен с изменение, публикувано в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., с влизане в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 92
Член 92 от Наредба № 53, който се отнася до резервите за разходите за уреждане на претенциите, е отменен с обнародването в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 93
Чл. 93 от Наредба № 53, който регламентира образуването на запасния фонд, е отменен с изменение, публикувано в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 94
Член 94 от Наредба № 53, който се отнася за резервите при пасивно презастраховане, е отменен с обнародването на Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влезе в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 95
Член 95 от Наредба № 53, касаеща изискванията към отчетността, оценката на активите и пасивите, както и образуването на техническите резерви на застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд, е отменен с обнародването в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г. и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 96
Член 96 от Наредба № 53, който определя съдържанието на пояснителните бележки към финансовия отчет, е отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г. и е в сила от 01.01.2023 г. Това означава, че изискванията към пояснителните бележки вече не са валидни и новите регулации следва да се прилагат.
Чл. 97
Член 97 от Наредба № 53, отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г., в сила от 01.01.2023 г., касаеше изискванията за пояснителните бележки към финансовия отчет на застрахователите, които извършват общо застраховане. С отменянето му, тези изисквания вече не са в сила.
Чл. 98
Член 98 от Наредба № 53 от 23 декември 2016 г. е отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г. и влиза в сила от 01.01.2023 г. Този член съдържаше изисквания към пояснителните бележки към финансовия отчет на животозастрахователите.
Чл. 99
Член 99 от Наредба № 53 от 23 декември 2016 г. е отменен с изменение, публикувано в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г. Този член се е отнасял до изискванията за оповестяване на брутните записани премии в зависимост от територията на извършване на дейността.
Чл. 100
Член 100 от Наредба № 53, който касае оповестяването на разходи за комисиони, е отменен с изменение, публикувано в Държавен вестник, брой 101 от 2022 година, и влиза в сила от 1 януари 2023 година.
Чл. 101
Член 101 от Наредба № 53, който предвижда задължение за изготвяне на консолидирани финансови отчети, е отменен с изменение, обнародвано в Държавен вестник, брой 101 от 2022 г., и влиза в сила от 01.01.2023 г. Това означава, че задължението за изготвяне на консолидирани отчети вече не е в сила.
Чл. 102
Застрахователите, застрахователните холдинги и финансовите холдинги със смесена дейност трябва да изготвят и представят консолидиран финансов отчет в Комисията, съгласно Закона за счетоводството и приложимите счетоводни стандарти, както и изискванията на Наредба № 53. Изменението в чл. 102, в сила от 01.01.2023 г., уточнява задължението за консолидиране с междинен финансов отчет.
Чл. 103
Чл. 103 от Наредба № 53 предвижда, че ако датата на изготвяне на годишния финансов отчет на предприятие, участващо в консолидацията, е повече от шест месеца преди датата на консолидирания финансов отчет, то предприятието трябва да бъде консолидирано с междинен финансов отчет, който е съставен към датата на консолидирания финансов отчет. Тази разпоредба е важна за правилното отчитане на приходите и разходите от инвестиции при изготвяне на консолидирания финансов отчет.
Чл. 104
Чл. 104 от Наредба № 53 определя, че приходите и разходите от инвестиции при изготвянето на консолидирания финансов отчет се отчитат в нетехническата сметка на отчета за печалбите и загубите. Това включва и приходите и разходите, свързани с животозастраховане. Промените в представянето на консолидирания финансов отчет в Комисията влизат в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 105
Член 105 от Наредба № 53 задължава лицата по член 102 да представят консолидирания финансов отчет в Комисията до 30 юни на годината, следваща годината, за която се отнася отчетът. Тази разпоредба е изменена с ДВ, бр. 101 от 2022 г. и влиза в сила от 01.01.2023 г.
Чл. 106
Чл. 106 от Наредба № 53 предвижда, че всеки застраховател, презастраховател или предприятие по чл. 102 е задължен да публикува годишните и консолидираните финансови отчети, годишните доклади за дейността, годишните консолидирани доклади за дейността и одиторските доклади. Публикацията трябва да се извърши при условията и по реда на чл. 38 от Закона за счетоводството.
Чл. 107
Наредба № 53 от 23 декември 2016 г. определя изискванията към отчетността, оценката на активите и пасивите, както и образуването на техническите резерви на застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд. Чл. 107 от наредбата е отменен с ДВ, бр. 101 от 2022 г., в сила от 01.01.2023 г. Наредбата също така съдържа изисквания към отчетите за платежоспособност и финансово състояние на застрахователите, които нямат право на достъп до единния пазар.
Чл. 108
Чл. 108 от Наредба № 53 определя изискванията за отчетност и информация, която застрахователите без право на достъп до единния пазар трябва да представят. Отчетът за платежоспособността и финансовото състояние следва структурата на Регламент (ЕС) 2015/35 и включва информация от чл. 292 - 295 от регламента, както и от чл. 109 - 112 от наредбата. Той трябва да съдържа както количествени, така и качествени данни, допълнени при необходимост от образци.
Чл. 109
Чл. 109 от Наредба № 53 указва, че информацията в отчета за платежоспособността и финансовото състояние е съществена, ако нейното пропускане или неправилно представяне може да повлияе на решенията на ползвателите, включително на надзорните органи.
Чл. 110
Наредба № 53 от 23 декември 2016 г. определя изискванията към отчетността, оценката на активите и пасивите, както и образуването на техническите резерви на застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд. Член 110 описва необходимата информация в отчета за платежоспособността, включително оценка на активите, техническите резерви и другите пасиви, с акцент на методите и допусканията, използвани за оценка. Отчетът също така трябва да включва информация за несигурността на оценките и значителни промени в допусканията от предходния отчетен период.
Чл. 111
Чл. 111 от Наредба № 53 от 23 декември 2016 г. определя изискванията за отчет за платежоспособността и финансовото състояние на застрахователите. Отчетът трябва да съдържа информация за собствените средства, включително цели, политики и процеси за управление, структура и качество на средствата, размер на собствените средства за покриване на гаранционния капитал, и описание на ограниченията за наличността на средствата. Също така, отчетът трябва да включва информация относно неспазвания на гаранционния капитал, предприети мерки за отстраняването им и последствията от тези мерки. В отделен раздел се предоставя всяка друга съществена информация относно управлението на капитала.
Чл. 112
Чл. 112 от Наредба № 53 предвижда, че застрахователите, когато публично оповестяват информация относно тяхната платежоспособност и финансово състояние, трябва да гарантират, че тази информация е в съответствие с данните, предоставяни на надзорните органи. Това се отнася и за информация, която не е задължителна за оповестяване по закон.
Чл. 113
Чл. 113 от Наредба № 53 регулира условията, при които заместник-председателят може да разреши на застрахователите да не оповестяват определена информация. Такова разрешение е валидно, докато причината за неоповестяването не отпадне. Застрахователите са задължени да уведомят Комисията, когато причината за неоповестяване престане да съществува.
Чл. 114
Чл. 114 от Наредба № 53 от 23 декември 2016 г. посочва, че за застрахователите, които нямат право на достъп до единния пазар, се прилагат сроковете и средствата за оповестяване на отчета за платежоспособността и финансовото състояние в съответствие с чл. 300 и 301 от Регламент (ЕС) 2015/35.
Чл. 115
Наредба № 53 определя изискванията за отчетност и оценка на активите и пасивите на застрахователите и презастрахователите. Застрахователите са задължени да оповестяват информация за значителни събития, влияещи на финансовото им състояние, и да публикуват актуализирани отчети. Въведени са нови правила за образуване на техническите резерви и отчетност, с акцент върху прозрачността и надеждността на финансовата информация. Наредбата отменя предишни наредби и влезе в сила от 1 януари 2017 г., с последващи изменения и допълнения.
§1
Параграф §1 от Наредба № 53 от 23 декември 2016 г. определя, че с наредбата се осигурява прилагането на насоки, свързани с отчетността и оценката на активите и пасивите на застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд. Специфично се посочват насоките за отчитане съгласно РЕПИ, приети от Европейския орган за ценни книжа и пазари, както и насоките относно прехвърлянето на данни между регистрите на трансакции, съгласно Регламента за европейската пазарна инфраструктура.
§2
Застрахователите и презастрахователите не са задължени да правят корекции за минали периоди относно размера на техническите резерви, ако промените са произтекли от изменения в методите и реда за образуването им, съгласно наредбата.
§3
Методът за изчисление на максималния размер на техническата лихва по чл. 86, ал. 11 от Наредба № 53 се прилага единствено за застрахователни договори, сключени след 1 март 2017 г. Промените в стойностите на техническата лихва важат само за договори, сключени след съответната промяна.
§4
Параграф 4 от Наредба № 53 предвижда, че застрахователите трябва да представят данни за предявените и изплатени претенции в електронен вид до 10 януари всяка година, докато данните в базата на Информационния център не отговарят на необходимото качество. Данните трябва да бъдат заверени с електронен подпис и представени по държава на осъществяване на дейност, включително по четири рискови групи. Датата, до която данните трябва да отговарят на изискванията, ще бъде определена със заповед на заместник-председателя.
§6
Наредба № 53 от 23 декември 2016 г. отменя две предходни наредби: Наредба № 27 от 2006 г., която регламентира реда и методиката за образуване на техническите резерви от застрахователите и презастрахователите, и Наредба № 30 от 2006 г., която определя изискванията към счетоводството и съдържанието на финансовите отчети на застрахователите и презастрахователите.
§7
В параграф §7 от преходните и заключителни разпоредби на Наредба № 53 се прави изменение в чл. 22, ал. 4 на Наредба № 31 от 2006 г. Отменя се споменаването на Наредба № 30 от 2006 г. и се заменя с Наредба № 53 от 2016 г., която регламентира изискванията към отчетността, оценката на активите и пасивите, както и образуването на техническите резерви на застрахователите, презастрахователите и Гаранционния фонд.
§8
В преходните и заключителни разпоредби на Наредба № 53 от 2016 г. се предвиждат изменения в Наредба № 51 от 2016 г. относно собствените средства и изискванията за платежоспособност на застрахователите и презастрахователите. Конкретно, в член 35, алинея 1 се заменя старата препратка с нова, свързана с член 90, алинея 9 от Наредба № 53. В член 81 също се правят изменения, където в алинея 2, точка 1 и алинея 3, точка 1 се заменят старите препратки към Наредба № 27 с нови, свързани с член 87 от Наредба № 53.
§10
Наредба № 53 от 23 декември 2016 г. влиза в сила от датата на обнародването й в 'Държавен вестник'. Прилагането на разпоредбите е задължително за застрахователите и презастрахователите от 1 януари 2017 г. Възможно е по преценка на застрахователя/презастрахователя, разпоредбите на глава трета, раздел ІV да се приложат и за отчетите към 31.12.2016 г.
§11
Застрахователите и презастрахователите са задължени да представят тримесечни справки на комисията за оповестяване на надеждна статистическа информация, необходима за изчисляване на техническите резерви. Справките трябва да бъдат представени до края на месеца, следващ тримесечието, за периодите към 31.12.2016 г., 31.12.2017 г. и 31.12.2018 г.
§21
Наредба № 53 от 23 декември 2016 г. влиза в сила от деня на обнародването в "Държавен вестник", с изключение на определени параграфи, които влизат в сила на по-късни дати. Конкретно, параграф 1, т. 2 и 3 и § 17 влизат в сила от 1 март 2018 г., а параграф 7, т. 2, буква "б" и § 11, т. 3 влизат в сила от 1 януари 2018 г. Допълнителна наредба за изменение и допълнение на Наредба № 53 е обнародвана в брой 101 от 2022 г. и влиза в сила от 1 януари 2023 г.
§37
Параграф §37 уточнява термини за отчетността за 2023 г. 'Записани премии' се отнася до дължимите премии за определен период, независимо от свързаността им с покритие в различен период. 'Получени премии' се отнася до премиите, свързани с риска, покрит от предприятието за определен период.
§38
Комисията е задължена да издаде указания по чл. 12, ал. 4 относно отчетността и оценката на активите и пасивите в срок до 12 месеца от влизането в сила на наредбата. Това се отнася както за указанията по ал. 1, т. 1 и ал. 2, т. 1 и 2, така и за указанията по ал. 1, т. 2 и ал. 2, т. 3.
§ 43
Наредба № 53 от 23 декември 2016 г. за изискванията към отчетността, оценката на активите и пасивите и образуването на техническите резерви на застрахователите, презастрахователите и гаранционния фонд влиза в сила от 1 януари 2023 г. с изключение на § 2, т. 3, ал. 6, който влиза в сила от датата на обнародването в "Държавен вестник". Някои приложения към наредбата са отменени с влизането в сила на новите разпоредби, а нови приложения са добавени.
