ЗАКОН ЗА ДАНЪЦИТЕ ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА
Това е резюме на текстовете от нормативния акт, целящо лесно и бързо запознаване на потребителя с нормите в него.
Виж оригиналния текст на документа
Чл. 1
Законът за данъците върху доходите на физическите лица определя правилата за облагане на доходите, получавани от физически лица, включително и от дейност като едноличен търговец. Той установява какви доходи подлежат на облагане и условията за това.
Чл. 2
По Закона за данъците върху доходите на физическите лица, обект на облагане са доходите на местните и чуждестранните физически лица. Това означава, че всички доходи, получени от физически лица, подлежат на данъчно облагане, независимо от тяхната националност.
Чл. 3
Данъчно задължени лица по закона за данъците върху доходите на физическите лица включват местни и чуждестранни физически лица, които носят задължението за данъци, както и лица, задължени да удържат и внасят данъци. Това означава, че както българските, така и чуждестранните физически лица имат задължения по този закон, независимо от произхода на доходите им.
Чл. 4
Според Чл. 4 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, местно физическо лице е такова, което има постоянен адрес в България, пребивава в страната повече от 183 дни в годината, е изпратено в чужбина от българска институция, или чийто център на жизнени интереси е в България. За пребиваване се счита времето, през което лицето е в България, с изключение на периодите на обучение или медицинско лечение. Центърът на жизнените интереси се определя на базата на лични и икономически връзки с България. Лица с постоянен адрес в България, но без център на жизнени интереси в страната, не се считат за местни.
Чл. 5
Чл. 5 от закона дефинира чуждестранни физически лица като лица, които не отговарят на критериите за местни лица, посочени в чл. 4. Това означава, че данъчните задължения на физическите лица зависят от тяхната местна принадлежност.
Чл. 6
Според Закона за данъците върху доходите на физическите лица, местните физически лица са задължени да плащат данъци за доходи, придобити както от източници в България, така и от чужбина. Чуждестранните физически лица също имат задължения за данъци, но специфичните условия и правила за тези задължения не са посочени в предоставения текст.
Чл. 7
Чуждестранните физически лица имат задължение да плащат данъци върху доходите, които са придобили от източници в Република България. Това означава, че ако те реализират доходи в страната, те са отговорни за данъчните задължения, свързани с тези доходи.
Чл. 8
Чл. 8 определя какви доходи се считат за източник в Република България. Доходите от стопанска дейност, труд, дивиденти, прехвърляне на предприятия, награди и възнаграждения от услуги, извършени на територията на страната, както и доходите от финансови активи и сделки с недвижимо имущество, се считат за доходи от източник в България. Съществуват и специфични условия за доходи от чуждестранни лица и определени видове възнаграждения.
Чл. 9
Данъчно задължените лица са задължени да регистрират и отчитат продажбите на стоки и услуги чрез фискални касови бележки или системни бонове, освен при плащане по банков път. Лицата, които не са длъжни да издават фискални бележки, трябва да издадат документ за доходите си, който да съдържа определени реквизити и да бъде в два екземпляра. Не се издава документ, когато платецът издава "Сметка за изплатени суми", доходите са облагани с окончателен данък, освободени от облагане или платени по банкова сметка. При определени условия, документът може да включва допълнителни реквизити, ако платецът е предприятие или самоосигуряващо се лице.
Чл. 10
Законът за данъците върху доходите на физическите лица определя различни видове доходи, които подлежат на облагане. Те включват: доходи от трудови правоотношения, доходи от стопанска дейност, доходи от наем, доходи от прехвърляне на права или имущество, и доходи от източници по чл. 35. Доходите могат да бъдат парични и непарични, като паричните доходи във валута се преизчисляват в евро, а непаричните доходи се остойностяват по пазарна цена.
Чл. 11
Чл. 11 определя датата, на която доходът на физическите лица се счита за придобит. За плащане в брой доходът се смята за придобит на датата на плащането, а при безналично плащане - на датата на заверяване на сметката или получаване на чека. При непаричен доход, датата на придобиване е датата на получаване на престацията. При продажба или прехвърляне на права, доходът се смята за придобит на датата на прехвърлянето. Също така, доходът се счита за придобит, когато плащането е получено от трето лице по нареждане на физическото лице. Специфични условия важат и за доходите, свързани с прехвърляне на едноличен търговец.
Чл. 12
Според Чл. 12 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, облагаеми са доходите от всички източници, придобити през данъчната година, освен ако не са изрично посочени като необлагаеми. Освен това, когато законът предвижда възможност за приспадане на разходи, те се вземат предвид при определяне на облагаемия доход.
Чл. 13
Според Чл. 13 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, определени доходи не подлежат на облагане. Това включва доходи от продажба на недвижими имоти след определен период, доходи от движимо имущество с изключения, доходи от финансови инструменти, както и различни обезщетения и помощи. Освен това, не се смята за доход имуществото, получено по наследство или дарение. Специални разпоредби се отнасят и за доходи от стопанска дейност.
Чл. 14
С данък върху общата годишна данъчна основа се облагат доходите по глава пета, с изключение на доходите от стопанска дейност като едноличен търговец и от друга стопанска дейност по чл. 29а. Доходите от стопанска дейност като едноличен търговец и от друга стопанска дейност се облагат с данък върху годишната данъчна основа. Окончателен данък се налага на доходите по глава шеста. Физическите лица, включително едноличните търговци, се облагат с патентен данък за доходи от патентни дейности. Едноличните търговци, които са данъчно задължени лица, се облагат с данък върху таксиметров превоз на пътници. От 01.01.2024 г. доходите от събиране на диворастящи гъби и плодове, с изключение на лечебните растения, ще се облагат с алтернативен данък.
Чл. 15
Данъчната година за физическите лица е календарната година, през която се определя облагаемият доход и данъчната основа. Облагаемият доход включва всички доходи, получени от физическите лица, след приспадане на допустимите разходи и данъчни облекчения, които се предвиждат от закона.
Чл. 16
Облагаемият доход и данъчната основа се определят поотделно за всеки източник на доход, съгласно разпоредбите на закона. При определянето на облагаемия доход не се включват доходите, които подлежат на облагане с окончателни данъци съгласно закона или с окончателни данъци по Закона за корпоративното подоходно облагане, както и доходите, облагани с патентен данък и данък върху таксиметров превоз на пътници.
Чл. 17
Чл. 17 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя общата годишна данъчна основа, която е сумата от годишните данъчни основи по определени членове, намалена с предвидените данъчни облекчения. В глава четвърта се обсъждат данъчните облекчения, включително и за лица с намалена работоспособност.
Чл. 18
Съгласно чл. 18 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, лицата с 50 и над 50 на сто намалена работоспособност имат право на данъчни облекчения. Годишната данъчна основа се намалява с 7920 лв. за годината на настъпване на неработоспособността и за годината на изтичане на срока на валидност на решението. Освен това, месечната данъчна основа за доходи от трудови правоотношения се намалява с 660 лв. за месеца на настъпване на неработоспособността и за месеца на изтичане на срока на валидност на решението.
Чл. 19
Чл. 19 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица предвижда намаление на годишните и месечните данъчни основи с направените лични вноски за допълнително доброволно осигуряване, доброволно здравно осигуряване и застраховки "Живот". Облекчението е до 10% от съответната данъчна основа. То се прилага само при условие, че лицето е застраховано или осигурено по съответния договор.
Чл. 20
Чл. 20 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица предвижда, че годишната данъчна основа по чл. 17 може да бъде намалена с внесените осигурителни вноски, които лицето е направило през годината. Тези вноски трябва да са по чл. 9а от Кодекса за социално осигуряване.
Чл. 21
Чл. 21 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя реда за ползване на данъчните облекчения. Те се прилагат последователно, започвайки от годишните данъчни основи, посочени в чл. 25, 30, 32, 34 и 36, и след това от годишната данъчна основа по чл. 28, ал. 1. Облекченията включват и данъчни облекчения за дарения.
Чл. 22
Чл. 22 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица предвижда данъчни облекчения за дарения, направени през годината. Сумата от годишните данъчни основи може да се намали с: 1) до 5% за дарения в полза на здравни и лечебни заведения, социални услуги, образователни институции, бюджетни предприятия, вероизповедания, организации с нестопанска цел и др.; 2) до 15% за дарения за културата; 3) до 50% за дарения в полза на Националната здравноосигурителна каса за лечение на деца. Общото данъчно облекчение не може да надвишава 65% от годишните данъчни основи. За непарични дарения, размерът се определя по цена на придобиване или пазарна цена. Облекчението важи и за дарения на идентични лица в други държави от ЕС или ЕИП.
Чл. 22а
Чл. 22а от Закона за данъците върху доходите на физическите лица регламентира данъчно облекчение за млади семейства, което позволява приспадане на лихвени плащания по ипотечен кредит от годишните данъчни основи. Условията включват: ипотечен кредит, сключен от младо семейство (със съпруг/а под 35 години), и ипотекираното жилище да е единствено за семейството. Облекчението е ограничено до 100 000 лв. от главницата на кредита и се прилага само ако съпругът/съпругата не ползва същото облекчение. Чуждестранни физически лица от ЕС също могат да се възползват от него. При нарушение, и двамата съпрузи дължат данък за ползваното облекчение.
Чл. 22б
Чл. 22б от Закона за данъците върху доходите на физическите лица предвижда данъчно облекчение за деца. Този член е бил нов, публикуван в Държавен вестник, бр. 109 от 2013 г. и е влязъл в сила на 01.01.2014 г., но е отменен с изменения в Държавен вестник, бр. 105 от 2014 г., с дата на влизане в сила 01.01.2015 г.
Чл. 22в
Чл. 22в от Закона за данъците върху доходите на физическите лица предвижда данъчно облекчение за деца, което може да бъде ползвано от местни и чуждестранни физически лица, установени в държава - членка на ЕС или страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство. Облекчението е в размер на 200 лв. за едно дете, 400 лв. за две деца и 600 лв. за три или повече деца. Условията за ползване на облекчението включват местоживеене на детето, ненавършена пълнолетие и не настаняване в социална услуга на пълна държавна издръжка. Облекчението може да се ползва от родител, настойник или приемен родител, но не може да се ползва едновременно от двама родители.
Чл. 22г
Чл. 22г от Закона за данъците върху доходите на физическите лица предвижда данъчно облекчение от 2000 лв. за родителите или настойниците на деца с 50 и над 50% увреждане. Облекчението се прилага при определени условия, включително детето да е местно лице и да не е навършило пълнолетие. То може да се ползва от родител, настойник или приемен родител, като размерът на облекчението не може да надвишава годишните данъчни основи. Облекчението важи и за годината на смърт на детето. Условията за ползване се декларират с образец на декларация, а неправомерно ползваното облекчение води до задължения за данък.
Чл. 22д
Физическите лица могат да получат данъчно облекчение за безкасови плащания, ако през годината са придобили облагаеми доходи, получени изцяло по банков път, и безкасовите плащания са най-малко 80% от тези доходи. Облекчението е 1% от дължимия данък, но не повече от 500 лв. Лицата трябва да декларират условията в годишната данъчна декларация.
Чл. 22е
Чл. 22е от Закона за данъците върху доходите на физическите лица предоставя данъчно облекчение за местни и чуждестранни физически лица, установени в ЕС или ЕИП, при условие че извършват подобрения или ремонти на недвижими жилищни имоти в България. Облекчението е до 2000 лв. и важи при спазване на определени условия, като собственост на имота, извършване на ремонта от местни лица и наличие на документи за плащане. Облекчението може да се ползва от всички съсобственици, но общият размер не трябва да надвишава 2000 лв. Обстоятелствата за ползване на облекчението се декларират в годишната данъчна декларация.
Чл. 22з
Физическите лица, регистрирани като земеделски стопани, имат право на данъчно облекчение, ако получат субсидия или подпомагане от Европейския фонд за гарантиране на земеделието и Европейския фонд за развитие на селските райони. Те могат да намалят годишните си данъчни основи с размера на получената субсидия, но не повече от 100 000 лв.
Чл. 23
Чл. 23 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя условията за ползване на данъчни облекчения, които се реализират чрез подаване на годишна данъчна декларация. Към декларацията се прилагат различни документи, удостоверяващи правото на облекчение, включително копия на документи за дарения, банкови удостоверения за лихвени плащания по ипотечни кредити, легализирани документи относно статута на получателя на дарението и декларации за конкретни данъчни облекчения. Освен това, данъчно задълженото лице не трябва да има публични задължения към датата на подаване на декларацията. Някои документи не се изискват, ако вече са представени на работодателя.
Чл. 24
Облагаемият доход от трудови правоотношения включва трудовото възнаграждение и всички плащания от работодателя, с изключение на определени доходи, упоменати в закона. Не се включват стойности на безплатна храна, специално работно облекло, пътни и квартирни пари, компенсации, социални разходи и други, както и помощи, предоставени от работодателя при определени условия. Работодателите имат право да облагат доходите в натура по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане.
Чл. 25
Годишната данъчна основа за доходите от трудови правоотношения се определя, като облагаемият доход се намалява с удържаните задължителни осигурителни вноски от работодателя и с внесените в чужбина осигуровки. За самоосигуряващи се лица, годишната данъчна основа също се намалява с техните задължителни осигурителни вноски. За морски лица, годишната данъчна основа е 10% от определената по-горе основа.
Чл. 26
Облагаемият доход от стопанска дейност на едноличен търговец се формира от данъчната печалба, определена по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане, и включва финансовия резултат от прехвърляне на предприятието. Определени дейности не се включват в облагаемия доход, като тези, облагани с алтернативни данъци или патентен данък. При формиране на данъчната печалба се прилагат разпоредбите за пренасяне на данъчна загуба. В облагаемия доход се включва и превишението на командировъчните пари над установения размер. Също така, доходите от стопанска дейност на физически лица, които не са регистрирани като еднолични търговци, също подлежат на облагане по същия ред.
Чл. 27
Чл. 27 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица регламентира условията, при които физическо лице - собственик на едноличен търговец, може да включва движими и недвижими вещи в имуществото на предприятието. Вещите трябва да не са в режим на съсобственост или да са част от съпружеска имуществена общност. Те се завеждат в счетоводството по документално доказаната им цена на придобиване. Съставя се протокол за включените вещи, а съпругът трябва да декларира съгласие за включването на вещите в имуществото на търговеца. При изключване на вещ от имуществото на едноличния търговец, се счита, че е извършена продажба на пазарна цена за данъчни цели. Облагаемият доход се определя като разлика между пазарната цена и данъчната стойност или документално доказаната цена на придобиване. Данъчните временни разлики не се признават за данъчни цели при продажба и в следващите години. Пазарната цена при продажба се счита за цена на придобиване за последващи сделки.
Чл. 28
Чл. 28 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя как се изчислява годишната данъчна основа за доходите от стопанска дейност на едноличен търговец. Облагаемият доход се намалява с вноските за социално и здравно осигуряване, както и с лични вноски за доброволно осигуряване и застраховки "Живот" до 10% от годишната основа. Освен това, за лица с намалена работоспособност, се предвиждат допълнителни намаления. Включени са и специфични разлики между направените осигурителни вноски и ползваните облекчения.
Чл. 29
Облагаемият доход от стопанска дейност на физически лица, които не са търговци, се определя чрез намаляване на придобития доход с разходи. За земеделските стопани, доходите от производството на непреработени селскостопански продукти се облагат с 60% разходи, а за доходи от преработени или непреработени продукти, горско стопанство, ловно и рибно стопанство, авторски възнаграждения и свободни професии - с 40%. За доходи от свободна професия, различна от адвокатската, разходите са 25%. Не се включват доходи, които вече са облагани в предходни години, а се включват доходи, които не са отчетени в годината на придобиване.
Чл. 29а
Чл. 29а от Закона за данъците върху доходите на физическите лица урежда облагането на доходите на физически лица, регистрирани като земеделски стопани. Те могат да изберат облагане с данък върху годишната данъчна основа по чл. 28. Облагаемият доход се формира по реда на чл. 26, като определени доходи не се включват в него. Избраният ред на облагане е задължителен за минимум 5 години. Новорегистрираните земеделски стопани декларират правото на избор в годишната данъчна декларация. След изтичането на 5-годишния период, те могат да продължат по същия ред или да изберат нов.
Чл. 30
Годишната данъчна основа на физическите лица се определя чрез намаляване на облагаемия доход, придобит през данъчната година, със следните вноски: 1) задължителни осигурителни вноски, направени от самоосигуряващото се лице или удържани от работодателя; 2) внесени в чужбина задължителни осигурителни вноски; 3) вноски по Закона за здравното осигуряване, при условие че облагаемият доход е включен в годишното изравняване на осигурителния доход.
Чл. 31
Чл. 31 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя начина на облагане на доходите от наем или от възмездно предоставяне на движимо или недвижимо имущество. Облагаемият доход се изчислява, като от придобития доход се намаляват 10% разходи. Вноските по лизинг, без прехвърляне на собственост, се считат за доходи от наем. Също така, облагаемият доход от франчайз, факторинг и други подобни договори се определя по същия начин.
Чл. 32
Чл. 32 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя, че годишната данъчна основа на местни физически лица, получаващи доходи от наем или друго възмездно предоставяне на права и имущество, се изчислява, като облагаемият доход, придобит през данъчната година, се намалява с вноските за здравно осигуряване, които лицето е задължено да прави. Тези вноски се вземат предвид, когато облагаемият доход се включва в годишното изравняване на осигурителния доход.
Чл. 33
Чл. 33 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя начина на изчисляване на облагаемия доход от продажба или замяна на недвижимо имущество и различни финансови активи. Основната формула за изчисление е положителната разлика между продажната цена и цената на придобиване, намалена с 10% разходи. За различните видове активи (недвижимо имущество, превозни средства, произведения на изкуството и финансови активи) се прилагат специфични правила, включително как се определя цената на придобиване и как се отчитат печалбите и загубите. Допълнително, законът предвижда формули за облагане на доходи от лизинг и при прехвърляне на предприятия.
Чл. 34
Чл. 34 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя, че годишната данъчна основа за доходи от прехвърляне на права или имущество се изчислява, като облагаемият доход, придобит през данъчната година, се намалява с вноските за здравно осигуряване, които лицето е задължено да прави. Тази намаление важи, когато облагаемият доход се включва в годишното изравняване на осигурителния доход.
Чл. 35
Облагаемият доход е брутната сума на облагаемите доходи, придобити през данъчната година. Той включва обезщетения за пропуснати ползи, лихви, производствени дивиденти от кооперации, доходи от права на интелектуална собственост по наследство и всички други доходи, които не са изрично посочени в закона и не са обложени с окончателни данъци.
Чл. 36
Чл. 36 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя, че годишната данъчна основа за доходите от други източници се изчислява чрез намаляване на облагаемия доход с вноските за задължително здравно осигуряване, които лицето е задължено да прави за данъчната година. Този облагаем доход се отчита при годишното изравняване на осигурителния доход.
Чл. 37
Чл. 37 от Закона за Данъците върху Доходите на Физическите Лица определя, че доходите на чуждестранни физически лица от източник в България, начислени или изплатени, подлежат на облагане с окончателен данък. Описани са различни категории доходи, включително обезщетения, стипендии, лихви, доходи от наем, авторски възнаграждения и други. Окончателният данък се определя върху брутната сума на доходите или върху положителната разлика между продажната цена и цената на придобиване на имуществото, в зависимост от категорията доход. Има изключения за доходи, освободени от облагане, и изисквания за удостоверяване на обстоятелствата, при които доходите не се облагат.
Чл. 37а
Чуждестранни физически лица, които са местни за данъчни цели в ЕС или в държави от ЕИП, могат да изберат преизчисляване на окончателния данък за доходите си. Преизчисленият данък се основава на данъка, който би бил дължим, ако доходите са придобити от местно лице. Ако внесеният данък е по-висок от преизчисления, разликата може да бъде възстановена. Изборът за преизчисляване се прави чрез годишна данъчна декларация. Правилата не важат за чуждестранни лица от държави без спогодба за избягване на двойното данъчно облагане с България.
Чл. 38
С окончателен данък се облагат различни видове облагаеми доходи на физически лица, включително дивиденти, ликвидационни дялове, доходи от замяна на акции, доходи от осигуряване, лихви по заеми към кооперации, наеми на имущество и награди от игри. Окончателният данък се определя върху брутната сума или положителната разлика между стойности, в зависимост от конкретния случай. Някои доходи не подлежат на облагане, ако не са ползвани данъчни облекчения.
Чл. 39
Когато основанията за облагане с патентен данък отпаднат в рамките на текущата данъчна година, доходите на физическите лица, включително едноличните търговци, се облагат по общия ред на закона. В такива случаи, те не дължат авансови вноски за текущата година. При дерегистрация по Закона за ДДС, лицето също се облага по общия ред за цялата данъчна година.
Чл. 40
Чл. 40 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица предвижда, че при определяне на данъка върху общата годишна данъчна основа или данъка върху годишната данъчна основа за доходите от стопанска дейност на едноличен търговец, дължимият и внесен патентен данък се приспада. Това се отнася за случаите, описани в чл. 39, ал. 1. Патентният данък се удостоверява с документ от компетентната община.
Чл. 41
Съгласно новата разпоредба, в сила от 01.01.2024 г., доходите от събиране на диворастящи гъби и плодове ще бъдат обложени с алтернативен данък. Тази разпоредба е част от Глава седма "а" на Закона за данъците върху доходите на физическите лица.
Чл. 41а
Съгласно новия член 41а от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, доходите от събиране на диворастящи гъби и плодове, с изключение на лечебните растения, ще бъдат облагани с еднократен алтернативен данък в размер на 30 лв. на месец. Данъкът ще се удържа от държавните предприятия преди издаването на позволителното за събиране на гъби и плодове. Внасянето на данъка ще се извършва в сроковете и по реда, предвидени в чл. 65 и 66 от закона.
Чл. 42
Авансовият данък за доходи от трудови правоотношения се определя от работодателя на базата на месечна данъчна основа, която се изчислява, като облагаемият доход се намалява с удържаните задължителни осигурителни вноски. Месечната данъчна основа може да се намалява и с данъчни облекчения за намалена работоспособност и удържани суми от работодателя. Размерът на дължимия данък е 10% от месечната данъчна основа, а за морски лица - 1%. Данъкът се удържа при окончателното изплащане на дохода, а в случай на частични плащания, данъкът се внася върху брутния размер на частичните плащания.
Чл. 43
Чл. 43 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица регулира дължимия авансов данък за доходи от стопанска дейност. Лицата, придобили доход от стопанска дейност, дължат авансово данък, който се изчислява като разликата между облагаемия доход и задължителните осигурителни вноски. Лица с намалена работоспособност дължат данък, когато облагаемият доход надвишава 7920 лв. Данъчната ставка е 10%. Платецът на дохода може да удържи данъка, освен ако получателят е самоосигуряващо се лице, което декларира това. Вноските се извършват в сроковете по чл. 65-68. За търговците и едноличните търговци данъчната ставка е 15%.
Чл. 44
Чл. 44 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица регламентира дължимостта на авансов данък за доходи от наем и други възмездни предоставяния. Лицата, придобили доход от наем, дължат данък върху разликата между облагаемия доход и задължителните осигурителни вноски. Лица с намалена работоспособност дължат данък, ако облагаемият доход надвишава 7920 лв. Данъчната ставка е 10%. При изплащане на дохода от предприятие или самоосигуряващо се лице, данъкът се удържа от платеца. Лицата с намалена работоспособност удостоверяват това с експертно решение на ТЕЛК/НЕЛК.
Чл. 44а
Чл. 44а от Закона за данъците върху доходите на физическите лица предвижда авансово облагане на паричните доходи с данък от 10% при изплащането им от предприятия или самоосигуряващи се лица. Данъкът се удържа от платеца на дохода и се внася в сроковете, определени в чл. 65 и 66. За лица с над 50% намалена работоспособност, данъкът се дължи само ако доходът надвишава 7920 лв., при условие че лицето представи валидно експертно решение от ТЕЛК/НЕЛК.
Чл. 45
Чл. 45 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица регламентира издаването на служебни бележки от работодателите и самоосигуряващите се лица за изплатените доходи и удържаните данъци и осигурителни вноски през годината. Работодателят е задължен да издаде служебна бележка при поискване от работника, в която се посочва информация за облагаемия доход и удържаните данъци. При прекратяване на дейността на работодателя, служебните бележки се издават от последния представляващ или от териториалното поделение на НОИ. Служебните бележки и сметките за изплатени суми трябва да се издават в 14-дневен срок от искането.
Чл. 46
Чл. 46 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя ставките на данъка за различни видове доходи. Основната ставка е 10% за доходите по чл. 37 и чл. 38, ал. 5, 8, 11, 12, 14 и 15. За доходи, получени след 15 или повече години от застраховка 'Живот', ставката е 7%. За доходи по чл. 38, ал. 1, ставката е 5%. Окончателният данък по глава шеста се удържа и внася в сроковете и по реда на чл. 65 - 68.
Чл. 47
Чл. 47 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица регламентира, че лицата, които извършват стопанска дейност като търговци, включително едноличните търговци, прилагат разпоредбите за облагане на разходите и данъците, удържани при източника, съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане. Член 47(2) е отменен.
Чл. 48
Размерът на годишния данък върху доходите на физическите лица се определя на базата на общата годишна данъчна основа, която се умножава по данъчна ставка от 10%. За доходите от стопанска дейност като едноличен търговец данъчната ставка е 15%. От определените данъци се приспадат авансово удържани данъци и окончателни данъци за местни физически лица. Съществуват и данъчни облекчения, включително за земеделски стопани, които могат да получат преотстъпване на данъка до 60%. Преотстъпването не важи за определени категории лица, включително предприятия в затруднено положение и големи предприятия.
Чл. 49
Работодателят е задължен до 31 януари на следващата данъчна година да изчисли годишната данъчна основа и да определи годишния размер на данъка за работниците и служителите, при условие че те са били на трудов договор при него към 31 декември. При наличие на допълнителни доходи от друг работодател, работникът трябва да предостави служебна бележка. Годишната данъчна основа може да се намали с данъчни облекчения, при условие че работникът предостави необходимите документи до края на годината. Разликата между определената и удържаната сума данък се урежда до 31 януари на следващата година. Възстановените суми се прихващат от следващи данъчни вноски.
Чл. 50
Чл. 50 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица регламентира задълженията на местните и чуждестранните физически лица за подаване на годишна данъчна декларация. Местните физически лица трябва да декларират доходи, подлежащи на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, доходи от патентен данък, данък върху таксиметров превоз, доходи от чужбина, парични заеми и други. Чуждестранните физически лица също подават декларация за определени доходи. Освен това, декларацията за доходите на малолетни и непълнолетни лица се подава от техните родители или настойници, а наследниците могат да подават декларация за починали лица. Има възможност за деклариране на необлагаеми доходи и доходи с окончателен или алтернативен данък.
Чл. 50а
Чл. 50а от Закона за данъците върху доходите на физическите лица позволява на местните физически лица да декларират в годишната данъчна декларация доходи, които са освободени от облагане, доходи с окончателен данък, имущество получено по наследство, завет и дарение, както и имущество с възстановено право на собственост. Данните за изплатени доходи, предоставени по определени редове, се считат за верни, освен ако не е декларирано друго.
Чл. 51
Чл. 51 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя задължението на лицата, извършващи стопанска дейност, да подават годишен отчет за дейността заедно с годишната данъчна декларация. Тези отчети трябва да се подават електронно. Лицата, които не са осъществявали дейност през данъчната година, не са задължени да подават годишен отчет.
Чл. 52
Чл. 52 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя условията, при които физическите лица не са задължени да подават годишна данъчна декларация. Лицата, получаващи доходи от трудови правоотношения, не са задължени да подават декларация, ако имат работодател, който е определил годишния размер на данъка и е удържал данъка до 31 януари на следващата година. Други изключения включват доходи от трудови правоотношения без работодател или с работодател, който не е определил данъка, при условие че данъкът върху общата годишна данъчна основа е равен на авансово удържания данък, и че лицето не ползва данъчни облекчения. Също така, необлагаеми доходи и доходи, облагаеми с окончателен данък, не изискват подаване на декларация. Лицата, които получават доходи от събиране на диворастящи гъби и плодове, също са освободени от задължението за подаване на декларация, с изключение на доходите от лечебни растения.
Чл. 53
Годишната данъчна декларация за физическите лица трябва да се подава от 10 януари до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода. Изключение правят лицата по чл. 51, ал. 1, които подават декларацията от 1 март до 30 юни. При откритие на грешка, декларацията може да бъде коригирана до 30 септември на следващата година. Декларации могат да се подават и след изтичането на сроковете, но не по-късно от 6 месеца след откритие на наследство. За доходи, узнати след изтичането на сроковете, декларацията трябва да се подаде в едномесечен срок от узнаването. Лицата, подали декларацията до 31 март електронно, получават 5% отстъпка от данъка, при условие че нямат публични задължения и внесат данъка в срок.
Чл. 54
Чл. 54 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица регламентира подаването на годишната данъчна декларация. Тя се подава в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите по постоянния адрес на физическото лице или на пълномощника в случай на чуждестранно физическо лице. Определени случаи предвиждат подаване на декларацията по адреса на малолетни, непълнолетни или наследодатели. В противен случай декларацията се подава в Териториалната дирекция - София.
Чл. 55
Предприятията и самоосигуряващите се лица, задължени да удържат и внасят данъци, подават декларация по образец за дължимите данъци. Физическото лице, придобило дохода, подава декларация, когато платецът не е задължен да удържа данъка. Декларацията не включва дължимия данък за доходи от трудови правоотношения и алтернативния данък, а също така не се подава от предприятия с централизирано разплащане.
Чл. 56
Декларацията по чл. 55, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица трябва да се подава в сроковете за внасяне на дължимите данъци. Платците на доходи и самоосигуряващите се лица подават декларацията само по електронен път. При заличаване или прекратяване на предприятието, декларацията се подава в сроковете и реда, установени за подаване на данъчната декларация по Закона за корпоративното подоходно облагане, като в същия срок се внасят и дължимите данъци.
Чл. 57
Декларацията за доходи, съгласно чл. 55, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, трябва да бъде подадена в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите. Тази декларация е свързана с внасянето на дължимите данъци от физическите лица. Промените в закона, влезли в сила от 01.01.2013 г., уточняват местоположението за подаване на декларацията.
Чл. 58
Чл. 58 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица предвижда, че удостоверение за внесен данък от чуждестранно физическо лице се издава по искане на лицето в териториалната дирекция на НАП, където е подадена данъчната декларация. Удостоверението може да бъде издадено поотделно за различни видове доходи, освен в случаи на определена база. Раздел III относно данъчната декларация за окончателен годишен данък е отменен.
Чл. 59
Срокът за подаване на данъчната декларация за облагане с окончателен годишен (патентен) данък е регламентиран в Закона за данъците върху доходите на физическите лица. Член 59 от закона е отменен с ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г., което означава, че информацията в него вече не е актуална.
Чл. 60
Чл. 60 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица е отменен с изменения, публикувани в Държавен вестник, брой 113 от 2007 г., и е в сила от 01.01.2008 г. Това означава, че преди тази дата е съществувала разпоредба, която е определяла мястото на подаване на данъчната декларация за окончателен годишен (патентен) данък, но в момента тя не е актуална и не се прилага.
Чл. 61
Раздел IV от закона описва задълженията и сроковете за подаване на данъчни декларации за алтернативни данъци, дължими от еднолични търговци. Важно е да се спазват определените срокове за подаване на декларациите, за да се избегнат санкции.
Чл. 62
Едноличните търговци, които извършват дейности, облагани по чл. 26, ал. 5, са задължени да прилагат разпоредбите за деклариране на данъка, съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане. Това означава, че данъчните декларации за алтернативни данъци, дължими от тях, трябва да се подават в съответствие с правилата, установени в този закон.
Чл. 63
Член 63 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица предвижда, че декларациите, свързани с данъчните задължения, се подават в териториалната дирекция на Националната агенция за приходите, в зависимост от постоянния адрес на физическото лице. В допълнение, раздел V на закона се отнася до утвърдяване на образци свързани с данъчните декларации.
Чл. 64
Чл. 64 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя утвърдителната процедура за образците на данъчните декларации и свързаните с тях документи, които се одобряват със заповед на министъра на финансите. Заповедите и образците се обнародват в "Държавен вестник". Глава дванадесета от закона разглежда сроковете и местата за внасяне на данъците, които се удържат от платеца на дохода или от друго задължено лице, с нови разпоредби, влезли в сила от 01.01.2024 г.
Чл. 65
Чл. 65 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя сроковете и условията за удържане и внасяне на данъка от платците на доходи. Основните моменти включват: 1) Данъкът за доходите по чл. 37, ал. 1, т. 1-9 и чл. 38, ал. 12 се удържа и внася от предприятието или самоосигуряващото се лице до края на месеца след тримесечието на начисляването на дохода. 2) За дивиденти, данъкът се удържа и внася до края на месеца след тримесечието, в което е взето решението за разпределяне. 3) Данъкът за доходите от скрито разпределение на печалба и ликвидационни дялове също се внася в определен срок. 4) Определени доходи, като тези по чл. 38, ал. 8, 11 и 14, се удържат и внасят в срок до края на месеца след придобиването им. 5) Специфични правила важат за авансов данък и доходи, придобити през четвъртото тримесечие. 6) Нови разпоредби от 2023 г. уточняват сроковете за внасяне на данъка от държавните предприятия.
Чл. 66
Чл. 66 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица урежда внасянето на данъка в държавния бюджет, който се извършва по сметка на териториалната дирекция на Националната агенция за приходите, в зависимост от мястото на регистрация на платеца. Надвнесените или недължимо платените данъци се възстановяват от съответната териториална дирекция. Данъкът по чл. 41а, ал. 1 се внася по сметка на компетентната териториална дирекция, съгласно Данъчно-осигурителния процесуален кодекс.
Чл. 67
Чл. 67 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя сроковете и условията за внасяне на данък от лицата, придобили доходи. Когато платецът не е задължен да удържа данъка, лицето, придобило дохода, е длъжно да го внесе до края на месеца, следващ тримесечието на придобиването. Има специфични правила за авансовите данъци и за доходи от чужбина, както и за доходи на починали лица, които също следват определени срокове за внасяне.
Чл. 68
Чл. 68 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица регламентира начина на внасяне на данъка от физическите лица. Данъкът се внася в държавния бюджет по сметка на териториалната дирекция на НАП, в зависимост от постоянния адрес на лицето. За чуждестранни лица, получаващи доходи чрез пълномощник, данъкът се внася по сметката на пълномощника. В случай че не може да се установи мястото на внасяне, данъкът се внася в териториалната дирекция на НАП - София-град. Надвнесените или недължимо платените данъци се възстановяват от съответната териториална дирекция.
Чл. 69
Член 69 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица е отменен с обнародването в Държавен вестник, брой 113 от 2007 година, и влиза в сила от 1 януари 2008 година. Този член е свързан с мястото за внасяне на окончателния годишен (патентен) данък.
Раздел IV
Раздел IV от Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя сроковете и мястото за внасяне на алтернативни данъци от еднолични търговци. Съгласно закона, сроковете за внасяне на тези данъци са установени, но конкретните срокове не са посочени в предоставения текст. Важно е да се следят актуализациите на закона за точни дати и изисквания.
Чл. 71
Едноличните търговци, които извършват дейности, облагани по чл. 26, ал. 5, са задължени да прилагат разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане. Това включва и спазването на сроковете за внасяне на данъка, определени в съответния закон.
Чл. 72
Данъците, определени в чл. 71, се внасят в държавния бюджет по сметка на териториалната дирекция на Националната агенция за приходите, в зависимост от постоянния адрес на физическото лице. В част пета на закона се разглеждат задълженията за предоставяне на информация от платците на доходи, както и разпоредбите, свързани с възстановяване на данък, удържан в друга държава-членка на Европейския съюз.
Чл. 73
Чл. 73 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя задължението на предприятията и самоосигуряващите се лица да изготвят справка за изплатените доходи и удържаните данъци и осигурителни вноски. Справката трябва да включва доходи от различни източници, като доходи от трудови правоотношения, прехвърляне на права и имущество, и други, и да бъде предоставена в срок до 28 февруари на следващата година. Важно е справките да се подават само по електронен път. Съществуват и специфични разпоредби за случаи на смърт на самоосигуряващи се лица и поправка на грешки в предоставените данни.
Чл. 73а
Чл. 73а от Закона за данъците върху доходите на физическите лица задължава предприятията, самоосигуряващите се лица, пенсионноосигурителните дружества и застрахователите да предоставят информация на Националната агенция за приходите относно доходите на физически лица, местни на друга държава - членка на ЕС. Информацията трябва да се предоставя ежегодно, по електронен път, в определени срокове и формати. Работодателите също имат задължение да предоставят информация за доходи от трудови правоотношения. При преобразуване или прекратяване на предприятия, информацията трябва да бъде предоставена от правоприемника или в сроковете за данъчната декларация.
Чл. 74
Чл. 74 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя задълженията на Министерството на вътрешните работи и Министерството на регионалното развитие и благоустройството относно предоставянето на информация на органите по приходите. Параграф 1 задължава Министерството на вътрешните работи да предоставя информация за местоживеенето на лицата. Параграф 2 предвижда, че Министерството на регионалното развитие и благоустройството трябва ежегодно до 15 декември да предоставя актуални данни за населението по настоящ адрес на Националната агенция за приходите.
Чл. 75
Чл. 75 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица предвижда, че в случай на противоречие между разпоредбите на закона и разпоредбите на международен договор или данъчна спогодба, които са ратифицирани от България, се прилагат разпоредбите на договора или спогодбата.
Чл. 76
Член 76 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица регламентира ползването на данъчен кредит от местни физически лица за чуждестранни данъци. Лицата могат да ползват кредит за данъци върху дивиденти, лихви, авторски и лицензионни възнаграждения, възнаграждения за технически услуги и наеми от чужбина. Данъчният кредит се определя поотделно за всяка държава и вид доход, като е ограничен до размера на българския данък, който би бил дължим за съответния доход. Министърът на финансите има правомощия да определи кои данъци са идентични, да уточнява произхода и размера на доходите и да не признава неправомерно увеличени данъчни кредити.
Чл. 77
Чл. 77 от закона предвижда, че при определяне на данъчните задължения на физическите лица се вземат предвид сделки между свързани лица и условия, водещи до отклонение от данъчно облагане. Прилагането на пазарни цени и трансфери, свързани с определена база, също е регулирано. За лихвите по финансов лизинг важат разпоредбите от Закона за корпоративното подоходно облагане. Глава петнадесета от закона се фокусира върху приспадане и възстановяване на данък, платен в друга държава - членка на Европейския съюз, с изменения, влезли в сила от 01.01.2009 г. и отменени през 2022 г.
Чл. 78
Член 78 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица е отменен с изменение, обнародвано в Държавен вестник, брой 63 от 2017 г., в сила от 01.01.2022 г. Преди това изменение, членът регламентира възстановяването на данък, удържан в друга държава членка на Европейския съюз.
Чл. 79
Член 79 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица е отменен с обнародването в Държавен вестник, брой 63 от 2017 г., и влиза в сила от 01.01.2022 г. Този член е част от административнонаказателните разпоредби на закона.
Чл. 80
Законът предвижда наказания за физически лица, които не подадат данъчна декларация в срок, с глоба до 500 лв. при първо нарушение. Ако лицето не посочи или неверно посочи данни, което води до намаляване на данъка, глобата е до 1000 лв. При повторно нарушение глобите се увеличават до 1000 лв. за неподаване и до 2000 лв. за неверни данни, освен ако не се предвижда по-тежко наказание.
Чл. 80а
Чл. 80а от Закона за данъците върху доходите на физическите лица предвижда наказания за физически лица, които не декларират или неверно декларират информация за доходите си. За първо нарушение се налага глоба от 10% от недекларираните суми. При повторно нарушение глобата нараства на 15% от недекларираните суми, освен ако лицето не подлежи на по-тежко наказание.
Чл. 80б
Физическите лица, които не издават документи за придобити доходи, подлежат на наказания. За първо нарушение глобата е между 100 и 500 лв. За всяко неиздадено документ наказанието се налага поотделно. При повторно нарушение глобата варира от 200 до 1000 лв.
Чл. 81
Лицата, които не удържат или не внасят данък в срок, подлежат на глоба или имуществена санкция до 1000 лв. При повторно нарушение, санкцията може да достигне до 2000 лв.
Чл. 81а
Чл. 81а от Закона за данъците върху доходите на физическите лица предвижда наказания за лица, които не предоставят образците по чл. 45 при поискване. Първоначалната глоба е до 250 лв., а при повторно нарушение - до 500 лв. Глобите се налагат поотделно за всяко физическо лице, за което е извършено нарушението.
Чл. 82
Член 82 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица предвижда глоба или имуществена санкция за непредставяне или несвоевременно представяне на информация, както и за посочване на неверни или непълни данни. Размерът на санкцията е до 250 лв. за първо нарушение, а при повторно нарушение - до 500 лв. За всяко физическо лице, за което е извършено нарушението, глобата се налага поотделно.
Чл. 83 ЗДДФЛ
Лица, които не представят годишен отчет за дейността си или не го правят в срок, подлежат на глоба или имуществена санкция до 500 лв. При повторно нарушение, санкцията се увеличава до 1000 лв.
Чл. 84
Работодателите, които не определят годишния размер на данъка за доходи от трудови правоотношения, подлежат на наказание. За първо нарушение глобата е до 500 лв., а при повторно нарушение глобата или имуществената санкция достига до 1000 лв.
Чл. 85
Чл. 85 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя, че нарушенията по този закон се установяват с акт на орган по приходите. Наказателните постановления се издават от изпълнителния директор на Националната агенция за приходите или от упълномощено от него лице. Процесът по съставяне на актовете за установяване на нарушения, издаване, обжалване и изпълнение на наказателните постановления се извършва съгласно Закона за административните нарушения и наказания.
Чл. 86, Допълнителни разпоредби § 1-64
Законът за данъците върху доходите на физическите лица определя правилата за облагане на доходите на физическите лица в България. Включва разпоредби относно административни наказания, понятия като постоянен адрес, място на стопанска дейност, дивиденти, ликвидационни дялове, лихви и други. Законът се прилага за доходи от трудови правоотношения, доходи от инвестиции и други видове доходи, като се предвиждат и данъчни облекчения за определени категории лица, включително за хора с увреждания. Включени са и преходни и заключителни разпоредби, които определят условията за прилагане на закона и сроковете за влизането му в сила.
§ 1
Разпоредбите определят основни термини, свързани с данъчното облагане на доходите на физическите лица в България. Те включват определения за 'постоянен адрес', 'място на стопанска дейност', 'дивидент', 'лихва', 'застраховки', 'работодател', 'лице, упражняващо свободна професия', и много други. Включени са и специфични термини, свързани с финансови инструменти, доходи от инвестиции, трудови правоотношения и данъчни спогодби. В допълнение, разпоредбите уточняват какви са условията за данъчно облагане и правата на данъкоплатците.
§2
Законът въвежда разпоредбите на две директиви на Съвета на Европейския съюз: Директива 90/434/ЕИО, която касае данъчното облагане при сливания, разделяния, прехвърляния на активи и замените на акции между дружества от различни държави членки, и Директива 2003/48/ЕО, която се отнася до данъчното облагане на доходи от спестявания под формата на лихвени плащания.
§3
С §3 от Преходните и заключителни разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица се отменя предишният Закон за облагане доходите на физическите лица, който е обнародван в Държавен вестник, бр. 118 от 1997 г. и е претърпял множество изменения и допълнения до 2006 г. Тази отмяна влиза в сила с приемането на новия закон.
§4
Параграф §4 от преходните и заключителни разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица указва, че лицата, които са основни работодатели към 31 декември 2006 г., трябва да преизчислят окончателно данъка върху доходите от трудови правоотношения за 2006 г. до 31 януари 2007 г. За разликите в данъка, свързани с преизчисляването, се прилагат разпоредбите на чл. 49, ал. 5, 6 и 7. Работодателите издават служебна бележка за доходите от трудови правоотношения, получени през 2006 г.
§5
Параграф §5 уточнява, че облагаемият доход от трудови правоотношения, който е начислен, но не е изплатен до влизането в сила на закона, ще бъде обложен с авансов данък при окончателното му изплащане. Размерът на дължимия данък ще се определя съгласно разпоредбите на чл. 42, ал. 3 от закона.
§6
Параграф §6 от Преходните и Заключителни разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица предвижда, че доходите, получени до влизането в сила на закона, които не са от трудови правоотношения и са облагаеми по отменения закон, ще бъдат приспаднати при определяне на облагаемия доход, ако датата на придобиване е след 1 януари 2007 г. Освен това, част от облагаемите доходи, които не са били включени в данъчната основа по отменения закон, трябва да се декларират като облагаем доход през следващите данъчни години до изчерпване на остатъка от годините по отменения закон.
§7
Параграф §7 определя сроковете за деклариране на доходи, получени през 2006 г., съгласно отменения Закон за облагане доходите на физическите лица. Доходите трябва да бъдат декларирани до 15 април 2007 г. с подаване на годишната данъчна декларация. Също така, предприятията, които са изплатили доходи на физически лица, различни от трудови и пенсии, са задължени да подадат справка в същия срок.
§8
Дължимият данък за доходи, получени през 2006 г., трябва да се внася съгласно сроковете и реда на отменения Закон за облагане доходите на физическите лица. За внесения данък по този параграф се предоставя отстъпка при условията, по реда и в размера, определени с отменения Закон.
§9
Образците на годишната данъчна декларация и справката по чл. 57 от отменения Закон за облагане доходите на физическите лица за 2006 г. ще бъдат утвърдени до 10 януари 2007 г. със заповед на министъра на финансите, която ще бъде обнародвана в "Държавен вестник".
Параграф §9а
Параграф §9а от Закона за данъците върху доходите на физическите лица предвижда, че доходите от дейността на физически лица, регистрирани като тютюнопроизводители и земеделски производители, не се включват в облагаемия доход и не подлежат на облагане с данък, ако са получени под формата на държавни помощи и субсидии през 2014 г. за 2009 г. или предходни години. Тези доходи трябва да бъдат декларирани в годишната данъчна декларация за 2014 г.
§10
Съгласно параграф §10, в сила от 24.11.2006 г., образците на сметката за изплатени суми, служебната бележка по чл. 45, ал. 4, удостоверението по чл. 58 и данъчната декларация по чл. 59, ал. 1 трябва да бъдат утвърдени от министъра на финансите до 31 декември 2006 г. Утвърдените образци и заповеди следва да бъдат обнародвани в "Държавен вестник."
§ 10а
Параграф §10а от Закона за данъците върху доходите на физическите лица урежда данъчните облекчения за лица с намалена работоспособност. Лицата с увреждане 50% и над 50% ползват данъчни облекчения, ако имат валидно решение от компетентен орган. Лицата с пожизнено определена степен на трайно намалена работоспособност до 31 декември 2009 г. също се считат за такива. От 01.01.2012 г. лицата с намалена работоспособност, установена след навършване на пенсионна възраст, ползват данъчни облекчения независимо от срока на решението на ТЕЛК или НЕЛК.
§10б
Параграф §10б от преходните и заключителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица уточнява, че в облагаемия доход по трудови правоотношения не се включват възнагражденията, изплатени съгласно § 22о, т. 1 от Кодекса за социално осигуряване. Тази разпоредба е в сила от 01.07.2010 г.
§ 11
В Кодекса за социално осигуряване, в който се съдържат изменения и допълнения от 1999 г. до 2006 г., се предвижда замяна на термина "Закона за облагане доходите на физическите лица" с "Закона за данъците върху доходите на физическите лица". Това изменение е в сила за всички предходни версии на закона.
§ 12
В § 12 от преходните и заключителни разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица се предвижда изменение в Закона за защита от вредното въздействие на химичните вещества и препарати. Конкретно, в § 1, т. 17 от допълнителната разпоредба на този закон се заменят думите "Закона за облагане доходите на физическите лица" с "Закона за данъците върху доходите на физическите лица".
§ 13
В преходните и заключителни разпоредби на Закона за здравното осигуряване, думите "Закона за облагане доходите на физическите лица" се заменят с "Закона за данъците върху доходите на физическите лица" в чл. 42, ал. 1 и 3, както и в § 19г, ал. 5.
§14
В Закона за интеграция на хората с увреждания, в чл. 40, ал. 3 и чл. 41, терминът "Закона за облагане доходите на физическите лица" се заменя с "Закона за данъците върху доходите на физическите лица". Тази промяна е част от преходните и заключителни разпоредби към Закона за данъците върху доходите на физическите лица.
§15
В параграф §15 от преходните и заключителни разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица се предвижда промяна в текста на Закона за някои права на лицата, които са били президенти на Република България. Конкретно, в чл. 2, ал. 2 думите "Закона за облагане доходите на физическите лица" се заменят с "Закона за данъците върху доходите на физическите лица", което уточнява и актуализира термина, използван в закона.
§ 16
Съгласно §16 от Преходните и Заключителни разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица, в Закона за семейни помощи за деца се извършва корекция в терминологията. В § 1, т. 2 от допълнителните разпоредби се заменят думите "Закона за облагане доходите на физическите лица" с "Закона за данъците върху доходите на физическите лица".
§17
В параграф §17 от Преходните и Заключителни разпоредби към Закона за данъците върху доходите на физическите лица се извършва промяна в текста на Закона за местните избори. В член 33, алинея 2 на този закон, изразът "Закона за облагане доходите на физическите лица" се заменя с "Закона за данъците върху доходите на физическите лица".
§18
С §18 от Преходните и Заключителни разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица, в чл. 15а на Закона за избиране на народни представители се извършва замяна на термина "Закона за облагане доходите на физическите лица" с "Закона за данъците върху доходите на физическите лица".
§19
В преходните и заключителни разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица е направена промяна в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс. Конкретно, в чл. 178, ал. 2, т. 1, изразът "Закона за облагане доходите на физическите лица" е заменен с "Закона за данъците върху доходите на физическите лица".
§20
В параграф §20 от Преходните и Заключителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица се предвижда изменение в Закона за избиране на президент и вицепрезидент на републиката, като в чл. 10л, ал. 3 се заменят думите "Закона за облагане доходите на физическите лица" с "Закона за данъците върху доходите на физическите лица".
§21
Законът за данъците върху доходите на физическите лица влиза в сила от 1 януари 2007 г., с изключение на параграф 10, който влиза в сила от деня на обнародването му в "Държавен вестник". Законът е приет от 40-то Народно събрание на 9 ноември 2006 г. и е подпечатан с официалния печат на Народното събрание.
§ 27
Законът влиза в сила от 1 ноември 2007 г., с изключение на определени параграфи и точки, които влизат в сила три дни след обнародването му в "Държавен вестник". Параграф 7, точки 6, 7 и 8 се прилагат до 1 ноември 2007 г. Допълнителни изменения и допълнения към закона са обнародвани в ДВ, бр. 113 от 2007 г. и влизат в сила от 01.01.2008 г.
§ 48
С окончателен данък по чл. 38, ал. 8 се облага брутната сума на доходите от застраховки "Живот", придобити на датата на изменение на застрахователния договор, за който е ползвано данъчно облекчение по отменения Закон за облагане доходите на физическите лица. Не се облагат доходите, съответстващи на частта от вноските/премиите, за които не е ползвано данъчно облекчение.
§49
Облекченията за лица с трайно намалена работоспособност са пожизнени, ако експертното решение на ТЕЛК/НЕЛК не е изтекло към 31 декември 2004 г. и лицето е навършило 65 години преди или в срока на експертното решение.
§ 50
Параграф 50 от преходните и заключителни разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица уточнява, че доходите, получени по чл. 33, ал. 3 и ал. 11, за които датата на прехвърляне на собствеността или съдебното решение е преди 1 януари 2007 г., се считат за придобити на датата, посочена в чл. 11, ал. 1.
§51
Параграф §51 от преходните и заключителни разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица определя, че задълженията за окончателен годишен (патентен) данък, възникнали до 31 декември 2007 г., ще се регулират от разпоредбите на действащия закон или на отменения закон. Установяването, обезпечаването и събирането на тези задължения ще се извършват по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс от органите на Националната агенция за приходите. Освен това, производствата, започнали към 31 декември 2007 г. по установяване и събиране на тези задължения, ще бъдат довършвани от същите органи.
§52
Законът влиза в сила от 1 януари 2008 г. Преходните и заключителни разпоредби касаят изменения и допълнения на Закона за данъците върху доходите на физическите лица, които са обнародвани в Държавен вестник, брой 106 от 2008 г. и влизат в сила от 1 януари 2009 г.
§19
В справката по чл. 73, ал. 1 за изплатени доходи на физически лица за данъчната 2008 г. трябва да се включат и доходите, изплатени през същата година по чл. 38, ал. 1, при условие че тези доходи не са били включени в справка за предходни данъчни години.
§20
Законът влиза в сила от 1 януари 2009 г. Преходните и заключителни разпоредби касаят и Закона за изпълнение на наказанията и задържането под стража, който е обнародван в Държавен вестник, брой 25 от 2009 г. и влиза в сила от 1 юни 2009 г.
§ 13 и Заключителни разпоредби към Закона за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица.
Законът влиза в сила от 1 юни 2009 г., с изключение на разпоредбата на чл. 43, ал. 3, която влиза в сила три години след приемането на програмата по § 11. Заключителните разпоредби касаят изменения и допълнения на закона, обнародвани в Държавен вестник, брой 32 от 2009 г., и влизат в сила от 01.01.2010 г.
§6
Законът влиза в сила от 1 януари 2010 г., съгласно §6 от преходните и заключителни разпоредби. Допълнителните разпоредби са свързани с прилагането на Закона за отбраната и въоръжените сили на Република България, който е обнародван в Държавен вестник, брой 35 от 2009 г. и влиза в сила от 12.05.2009 г.
§46
Законът влиза в сила от деня на обнародването му в "Държавен вестник". Преходните и заключителни разпоредби се отнасят и за Закона за изменение и допълнение на Закона за здравето, който е обнародван в бр. 41 от 2009 г. и влиза в сила от 02.06.2009 г.
§96
Законът влиза в сила от деня на обнародването му в "Държавен вестник", с изключение на определени параграфи, които имат различни дати на влизане в сила. Параграфи 3, 5, 6 и 9 влизат в сила от 1 януари 2009 г.; параграфи 26, 36, 38-44, 65-66, 69-73, 77-83, 88-90 влизат в сила от 1 юли 2009 г.; параграф 21 влиза в сила от 1 юни 2010 г. Законът е изменян и допълван многократно, с последни изменения, влезли в сила на 1 януари 2023 г.
§ 24
Параграф §24 уточнява, че за доходи, начислени, но неизплатени до 31 декември 2009 г., дължимият авансов данък се определя по реда на чл. 42, основавайки се на месечната данъчна основа, която се определя от изплатения доход за съответния месец.
§26
Параграф 26 от преходните и заключителни разпоредби предвижда, че преотстъпването на данък по чл. 48, ал. 6 ще бъде приложимо след получаване на положително решение от Европейската комисия относно съвместимостта с правилата за държавни помощи. Ако такова решение бъде получено до 31 март 2011 г., преотстъпването ще може да се прилага и за 2010 г. Не се допуска преотстъпване на авансови вноски за данъка на земеделските производители до получаване на положителното решение на Европейската комисия.
§27
Параграф §27 определя министъра на земеделието и храните като администратор на държавната помощ по чл. 48, ал. 6. Той е задължен да уведомява Европейската комисия в съответствие с установените в Закона за държавните помощи ред и процедури. Този параграф е изменян няколко пъти, последно през 2023 г., с влизане в сила от 01.01.2023 г.
§28
Данъчното облекчение, предвидено в чл. 48, ал. 6, е валидно до 31 декември 2013 г. и може да се прилага за данъка върху годишната данъчна основа по чл. 28 за 2013 г.
§29
Авансовият данък за доходи от трудови правоотношения на морски лица, който е начислен след 31 декември 2009 г. и се отнася за предходни данъчни години, ще бъде определен по реда на чл. 42, ал. 4, който е в сила към датата на начисляване на дохода.
§30
Законът влиза в сила от 1 януари 2010 г. и е свързан с разпоредбите на Закона за държавния бюджет на Република България за 2010 г., обнародван в Държавен вестник, брой 99 от 2009 г.
§ 84
Законът за данъците върху доходите на физическите лица влиза в сила от 1 януари 2010 г., с изключение на § 80, който влиза в сила от 15 декември 2009 г. Тези разпоредби уточняват датите на влизане в сила на закона, както и свързаните изменения и допълнения, които касаят Закона за отбраната и въоръжените сили на Република България.
§ 155
Законът влиза в сила от датата на обнародването му в "Държавен вестник", с изключение на § 74, който влиза в сила от 1 март 2010 г., и § 135, който влиза в сила от 1 януари 2011 г. Заключителните разпоредби са свързани с изменения и допълнения на Кодекса за социално осигуряване, които са обнародвани в ДВ, бр. 49 от 2010 г. и влизат в сила от 01.07.2010 г.
§10
Законът влиза в сила от 1 юли 2010 г. Заключителните разпоредби се отнасят към закона за изменение и допълнение на закона за данъците върху доходите на физическите лица, който е обнародван в Държавен вестник, брой 94 от 2010 г. и влиза в сила от 1 януари 2011 г.
§10
Законът влиза в сила от 1 януари 2011 г. Преходните и заключителни разпоредби са свързани с измененията и допълненията на Кодекса за социално осигуряване, които също влизат в сила на същата дата.
§65
Законът влиза в сила от 1 януари 2011 г., с изключение на параграфи 32, 33, 36 и 51, които влизат в сила от 1 януари 2012 г. Допълнителни разпоредби са свързани с изменения и допълнения на Закона за данък върху добавената стойност, обнародван в Държавен вестник, брой 19 от 2011 г. и влизащ в сила от 08.03.2011 г.
§11
Законът влиза в сила от деня на обнародването му в "Държавен вестник". Преходните и заключителни разпоредби се отнасят към изменението и допълнението на закона, обнародвано в Държавен вестник, брой 31 от 2011 г., и влизат в сила от 01.01.2011 г.
§15
Доходите на физически лица, регистрирани като тютюнопроизводители и земеделски производители, не се включват в облагаемия доход и не подлежат на данък, ако са получени през 2010 г. под формата на държавни помощи, субсидии и друго подпомагане за 2009 г. или предходни години. Тези доходи трябва да бъдат декларирани в годишната данъчна декларация за 2010 г. с код 10 в Приложение 3 и 3а, Част 1, Таблица 1.
§17
Регистрираните тютюнопроизводители и земеделски производители могат да изберат облагаемият им доход за 2010 г. да се определи по чл. 26 и да се обложи с данък върху годишната данъчна основа по чл. 28. Правото на избор трябва да се декларира в годишната данъчна декларация за 2010 г. или с подаване на нова декларация до 30 април 2011 г., ако предишната е била подадена преди обнародването на закона.
§ 22
Законът влиза в сила от 1 януари 2011 г., с изключение на § 8, който влиза в сила от началото на месеца, следващ месеца на обнародване на закона в "Държавен вестник".
§25
Законът влиза в сила от деня на обнародването му в "Държавен вестник". Разпоредбите на член 20, ал. 1, 2 и 3 влизат в сила от 1 януари 2012 г. за сгради за обществено обслужване и от 31 декември 2014 г. за останалите сгради. Член 21, ал. 1, 2, 3 и 4 влизат в сила от 31 декември 2012 г. Член 22, ал. 1, 2, 3, 4 и 5 влизат в сила от 1 януари 2012 г. Член 23, ал. 1-12 влизат в сила от 1 юли 2012 г.
§10
Съгласно §10 от Преходните и Заключителни разпоредби, фонд "Социално подпомагане" се закрива и наличните средства се прехвърлят на фонд "Социална закрила", който става правоприемник на активите, пасивите, правата и задълженията на закрития фонд.
§11
Параграф §11 определя задълженията на министъра на труда и социалната политика в срок от три месеца след влизането в сила на закона. Министърът трябва да утвърди правилник за организацията и дейността на фонд "Социална закрила" и методика за разпределение на средствата. Също така, той трябва да определи членовете на управителния съвет и да назначи изпълнителния директор на фонда. До назначаването на новите членове, досегашните членове на управителния съвет на закрития фонд "Социално подпомагане" продължават да изпълняват своите правомощия. Правилникът за дейността на управителния съвет на фонд "Социално подпомагане" ще се прилага до утвърдителния правилник.
§17
Доходите от наем или друго възмездно предоставяне на имущество в режим на етажна собственост, които са начислени, но не са изплатени до 31 декември 2011 г., ще се облагат с данък при изплащането им, съгласно разпоредбите на чл. 38, ал. 12.
§18
Доходите на физически лица, регистрирани като тютюнопроизводители и земеделски производители, включително еднолични търговци, от производството на непреработена растителна и животинска продукция, с изключение на декоративна растителност, изплатени през 2011 г. под формата на държавни помощи, не се включват в облагаемия доход и не подлежат на данък за 2009 г. или предходни години. Тези доходи се декларират в годишната данъчна декларация.
§ 21
Законът влиза в сила от 1 януари 2012 г., с изключение на § 1, който влиза в сила от деня на обнародването му в "Държавен вестник". Допълнителни разпоредби се отнасят към Закона за изменение и допълнение на Закона за здравето, обнародван в ДВ, бр. 40 от 2012 г.
§18
Съгласно §18 от Преходните и Заключителни разпоредби, лечебните заведения, които имат разкрити ТЕЛК и извършват освидетелстване на деца до 16 години, трябва в срок от 7 дни след влизането в сила на закона да осигурят участие на специалист по детски болести в състава на ТЕЛК.
§ 22
Разпоредбите на параграфи 1, 2, 3, 12, 13, 14, 15 и 21 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица влизат в сила от 1 юни 2012 г. Заключителните разпоредби към Закона за изменение и допълнение на Кодекса за социално осигуряване, обнародван в Държавен вестник, брой 81 от 2012 г., влизат в сила от 1 септември 2012 г.
§6
Законът влиза в сила от 1 септември 2012 г. Преходните и заключителни разпоредби относно закона за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност са обнародвани в Държавен вестник, брой 94 от 2012 г., и влизат в сила от 01.01.2013 г.
§58
Доходите от дейността на физически лица, регистрирани като тютюнопроизводители и земеделски производители, не се включват в облагаемия доход, ако са получени под формата на държавни помощи, субсидии и др. от ЕС или държавния бюджет за 2009 г. или предходни години. Тези доходи следва да се декларират в годишната данъчна декларация за 2012 г.
§59
Параграф §59 указва, че окончателният данък, внесен през четвъртото тримесечие на 2012 г. за доходи на чуждестранни лица, трябва да бъде деклариран в сроковете и реда, установени в действащите към 31 декември 2012 г. разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица.
§60
Съгласно §60 от преходните и заключителни разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица, данъците, дължими за доходи, начислени или изплатени до 31 декември 2012 г., трябва да бъдат декларирани по реда на раздел II от глава единадесета на закона. Тези данъци, които подлежат на внасяне след 1 януари 2013 г., включват и невнесените данъци към 31 декември 2012 г. Срокът за подаване на декларацията за невнесените данъци е 31 юли 2013 г.
§ 65
Законът влиза в сила от 1 януари 2013 г., с изключения за определени параграфи, които влизат в сила на различни дати. Параграфи § 61, т. 2, 3, 4, 6, 7, 9 и § 64 влизат в сила от деня на обнародването. Параграфи § 61, т. 5, 7 и 8 влизат в сила от 1 април 2013 г., а § 47, т. 9, буква
§14
Законът влиза в сила от деня на обнародването му в "Държавен вестник". Преходните и заключителните разпоредби се отнасят и за Закона за изменение и допълнение на Закона за устройство на територията, обнародван в ДВ, бр. 66 от 2013 г., и влязъл в сила от 26.07.2013 г.
§ 117
Законът влиза в сила от деня на обнародването му в 'Държавен вестник'. Заключителните разпоредби се отнасят и към закона за изменение и допълнение на данъчно-осигурителния процесуален кодекс, който е обнародван в Държавен вестник, брой 109 от 2013 г. и влиза в сила от 01.01.2014 г.
§ 24
Законът влиза в сила от 1 януари 2014 г., с изключение на § 23, който ще влезе в сила след решение на Европейската комисия относно удължаването на разрешената схема на държавна помощ. Заключителните разпоредби са свързани с бюджета на Република България за 2014 г.
§ 10
Законът влиза в сила от 1 януари 2014 г., с изключение на § 2, който влиза в сила от деня на обнародването на закона в "Държавен вестник". Преходните и заключителни разпоредби също така се отнасят до закона за изменение и допълнение на закона за дейността на колективните инвестиционни схеми и на други предприятия за колективно инвестиране, обнародван в ДВ, бр. 109 от 2013 г., в сила от 20.12.2013 г.
Параграф §95
Законът влиза в сила от деня на обнародването му в "Държавен вестник", с изключение на параграфи 88, 89 и 90, които влизат в сила от 1 януари 2014 г. Преходните и заключителни разпоредби касаят изменения и допълнения на закона, обнародвани в различни бройки на "Държавен вестник", с влизане в сила на измененията от 1 януари 2014 г., 1 януари 2015 г. и 1 януари 2014 г. отново.
§11
Декларацията по чл. 29а, ал. 4, която позволява на регистрираните по Закона за данък върху добавената стойност лица да упражнят правото на избор за 2014 г., трябва да бъде подадена до 31 януари 2014 г.
§12
Доходите на физически лица, регистрирани като тютюнопроизводители и земеделски производители, не се включват в облагаемия доход и не подлежат на облагане с данък, ако са получени през 2013 г. под формата на държавни помощи и субсидии от Европейския съюз и държавния бюджет, за производство на непреработена растителна и животинска продукция. Тези доходи се декларират в годишната данъчна декларация за 2013 г.
§13
Данъчното облекчение по чл. 48, ал. 6 може да се ползва до 31 декември 2020 г. след получаване на разписка с идентификационен номер на помощта от Европейската комисия. При условие, че разписката бъде получена до 31 март 2015 г., облекчението може да се приложи за 2014 г. Не се допуска преотстъпване на авансови вноски за данък върху годишната данъчна основа на земеделските стопани до получаване на разписката. Данъчното облекчение представлява последваща фискална схема, позволяваща инвестиции в активи, започнали след 31 декември 2013 г., дори преди получаване на разписката.
§14
Законът влиза в сила от 1 януари 2014 г. Заключителните разпоредби са свързани с икономическите и финансовите отношения на дружества, регистрирани в юрисдикции с преференциален данъчен режим, и техните действителни собственици. Тези разпоредби са обнародвани в Държавен вестник, брой 1 от 2014 г., и също влизат в сила от 1 януари 2014 г.
§8
Законът влиза в сила от 1 януари 2014 г. Преходните и заключителни разпоредби са свързани с изменения и допълнения на Закона за Устройство на Територията, който е обнародван в Държавен вестник, брой 98 от 2014 г. и влиза в сила от 28.11.2014 г.
§117
Законът влиза в сила от деня на обнародването му в "Държавен вестник". Преходните и заключителните разпоредби се отнасят и за Закона за изменение и допълнение на Закона за данък върху добавената стойност, който е обнародван в брой 105 от 2014 година и влиза в сила от 01.01.2015 година.
§ 46
Законът влиза в сила от 1 януари 2015 г., с изключения за определени параграфи, които влизат в сила в различни дати: параграф 17 влиза в сила от деня на обнародването; параграф 39, т. 7, буква "б", т. 9-13 и т. 19 влизат в сила от 1 януари 2014 г.; параграф 34, т. 7 влиза в сила от 1 януари 2016 г., а т. 21, буква "а" от 1 юли 2015 г. Други разпоредби влизат в сила след положително решение от Европейската комисия.
§ 21
Законът влиза в сила от 1 януари 2015 г., освен § 19, който влиза в сила от 1 декември 2014 г. Заключителните разпоредби се отнасят и към Закона за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане, който е обнародван в Държавен вестник, брой 22 от 2015 г. и влиза в сила от 1 януари 2014 г.
§6
Законът влиза в сила от 1 януари 2014 г. Преходните и заключителни разпоредби са свързани с прилагането на закона и уточняват условията и сроковете за неговото изпълнение. Специално внимание е обърнато на измененията, които настъпват след влизането му в сила.
§15
Законът влиза в сила от 1 ноември 2015 г. Преходните и заключителни разпоредби са част от Закона за държавна агенция "Разузнаване", обнародван в Държавен вестник, брой 79 от 2015 г.
§ 31
Законът влиза в сила от 1 ноември 2015 г., с изключение на § 17, т. 4 относно чл. 69, който влиза в сила от 1 януари 2016 г. Също така, се споменава, че преходните и заключителни разпоредби са свързани с Закона за предучилищното и училищното образование, който влиза в сила от 01.08.2016 г.
§ 60
Законът влиза в сила от 1 август 2016 г., с изключения за определени членове и глави, които влизат в сила на различни дати: член 22, ал. 2, т. 3, 4 и 13 и ал. 3, глава шеста, раздели I, II и III и § 58 - един месец след обнародването; глава седма - два месеца след обнародването; глава шестнадесета - от 1 януари 2017 г.; параграф 46, т. 1, буква "а" - от 1 август 2022 г.
§29
Законът влиза в сила от 1 януари 2016 г., с изключение на членове 48-52, които влизат в сила от 1 януари 2017 г. Също така, законът за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане е обнародван в Държавен вестник, брой 95 от 2015 г. и влиза в сила от 1 януари 2016 г.
§ 16
В Закона за данъците върху доходите на физическите лица се въвеждат изменения, като навсякъде в текста думата "републиканския" се заменя с "държавния". Това изменение е част от по-широк набор от изменения и допълнения, които са направени в закона от 2006 г. насам.
§17
Дипломатическите представителства имат право да упражнят избор по отношение на данъчните разпоредби, като уведомят компетентната териториална дирекция на Националната агенция за приходите. Срокът за уведомление е до 31 януари 2016 г.
§24
Законът за данъците върху доходите на физическите лица влиза в сила от 1 януари 2016 г. Преходните и заключителни разпоредби касаят допълнението на Закона за местните данъци и такси, което е обнародвано в Държавен вестник, брой 32 от 2016 г. и влиза в сила от 1 януари 2017 г.
§ 8
Законът влиза в сила от 1 януари 2017 г., с изключение на § 3, който влиза в сила от деня на обнародването на закона в "Държавен вестник", и § 6, който влиза в сила от 1 април 2016 г. Има и преходни разпоредби, свързани с изменението и допълнението на Закона за юридическите лица с нестопанска цел, който влиза в сила от 1 януари 2018 г.
§40
Законът влиза в сила от 1 януари 2018 г. Преходните и заключителни разпоредби се отнасят и за закона за изменение и допълнение на закона за корпоративното подоходно облагане, който е обнародван в Държавен вестник, брой 75 от 2016 г. и влиза в сила от 1 януари 2016 г.
§13
Данъчно задължените лица трябва да декларират избора си по чл. 24, ал. 3 от Закона за 2016 г. в годишната си данъчна декларация за същата година. Лица, които до обнародването на закона са прилагали облагане на разходите в натура, могат да изберат да продължат с този ред до края на 2016 г. или да приложат новия ред по чл. 204, ал. 1, т. 4 от 01.10.2016 г.
§19
Законът влиза в сила от 1 януари 2016 г. с изключение на: 1. Параграф 13, ал. 2, т. 2, който влиза в сила от 1-во число на месеца, следващ обнародването му в "Държавен вестник"; 2. Параграфи 2, 8, 9, 10, 17 и 18, които влизат в сила от датата на обнародването му в "Държавен вестник".
§52
В случай на откритие на грешка в декларираните данни за 2016 г., данъчно задълженото лице има право да подаде нова декларация до 30 септември 2017 г. за коригиране на основата и задълженията си. Тази възможност е предвидена в чл. 53, ал. 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица.
§53 от Преходни и Заключителни разпоредби
Декларацията, с която се упражнява правото на избор по чл. 29а, ал. 6, т. 2 за 2017 г., трябва да бъде подадена до 31 януари 2017 г.
§55
Разпоредбата на чл. 23, ал. 3 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица е приложима и за данъчни облекчения, ползвани за 2016 г. Тези облекчения се заявяват чрез подаване на годишна данъчна декларация съгласно чл. 50 от същия закон.
§56
Разпоредбата на чл. 53, ал. 6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица е валидна и за декларирането на доходите за 2016 г. в годишната данъчна декларация по чл. 50 от същия закон.
§ 61
Законът влиза в сила от 1 януари 2017 г., с изключение на определени параграфи, които влизат в сила от 1 януари 2018 г. Тези изключения включват § 47, т. 1 и т. 5, буква "б", § 48 и § 49. В допълнение, има заключителни разпоредби, свързани с изменението на Закона за Българската агенция по безопасност на храните, което е обнародвано в Държавен вестник, брой 58 от 2017 г., и влиза в сила от 18.07.2017 г.
§ 35
В § 35 от Закона за изменение и допълнение на Закона за данъците върху доходите на физическите лица се предвижда замяна на наименованието на министерството. Всички места, където се споменава "министърът на земеделието и храните", ще бъдат променени на "министърът на земеделието, храните и горите". Тази промяна е отразена в § 27 от преходните и заключителните разпоредби на закона.
§76
Законът влиза в сила от деня на обнародването му в 'Държавен вестник'. Преходните и заключителните разпоредби се отнасят и към Закона за изменение и допълнение на данъчно-осигурителния процесуален кодекс, който е обнародван в 'Държавен вестник', брой 63 от 2017 г. и влиза в сила от 04.08.2017 г.
Параграф §83
Законът влиза в сила от деня на обнародването му в "Държавен вестник", с изключение на определени параграфи, които влизат в сила на по-късни дати. Параграф 64 влиза в сила от 1 януари 2022 г., параграф 68, т. 1 от 1 януари 2018 г., т. 2 от 30 юни 2017 г., параграф 69 от 1 януари 2018 г., параграф 71, ал. 1 от 26 април 2017 г., а параграфи 6 и 72 - 82 от 1 януари 2018 г. В срок от 6 месеца след влизането в сила на закона, подзаконовите актове, задължаващи представяне на удостоверение за наличие или липса на задължения, трябва да се приведат в съответствие с него.
§47
Предприятията са задължени да подават декларацията по чл. 55, ал. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица само по електронен път, в случай че задължението за подаване на декларацията е възникнало след 31 декември 2017 г.
§49
Съгласно §49 от Преходните и заключителни разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица, срокът за подаване на справката по чл. 73, ал. 1 за доходи, изплатени през 2017 г., е до 15 март 2018 г.
§52
Законът влиза в сила от 1 януари 2018 г., с изключение на параграфи 8 и 9, които влизат в сила от 1 декември 2017 г. Параграф 41, относно т. 17, буква "а", влиза в сила от 20 май 2019 г. Преходните и заключителни разпоредби са свързани с прилагането на закона в контекста на финансовите инструменти.
§42
Законът влиза в сила от деня на обнародването му в "Държавен вестник", с изключение на определени разпоредби, които имат специфични дати на влизане в сила. Член 222, ал. 1 - 3 влизат в сила от 3 септември 2019 г., параграф 13, т. 12, буква "а" от 1 януари 2018 г., буква "б" от 21 ноември 2017 г., а параграф 17, т. 37 и т. 39 от 1 януари 2020 г.
§ 35
Параграф 35 от Преходните и Заключителни разпоредби уточнява, че разпоредбата на параграф 32, т. 9, свързана с член 48 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, ще бъде в сила и за деклариране на доходите за 2018 г. в годишната данъчна декларация по член 50 от същия закон.
§37
Параграф 37 от преходните и заключителни разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица уточнява, че определени разпоредби (т. 10, 12, 18, 19) ще се прилагат за данъчните декларации и справките, за които задължението за подаване възниква след 31 декември 2019 г. Тези разпоредби включват изменения в чл. 50, ал. 4, чл. 53, ал. 6 и 7, чл. 73 и чл. 73а, ал. 5.
§ 38
Параграф 38 уточнява, че разпоредбата в параграф 32, точка 14, буква "а" относно член 56, алинея 2 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица не е приложима при декларирането на дължимите данъци за 2018 година.
Параграф §70
Законът влиза в сила от 1 януари 2019 г. с изключения за конкретни параграфи и точки, които влизат в сила на различни дати. Например, параграф 43, т. 2 и § 64 влизат в сила от деня на обнародването, параграф 63 влиза в сила от 18 ноември 2018 г., а параграф 50, т. 4, букви 'в' и 'г' - от 1 октомври 2019 г. Има и разпоредби, които влизат в сила на 1 януари 2020 г. и 28 юли 2020 г.
§ 43
Законът влиза в сила от 1 януари 2019 г., с изключения за определени параграфи, които влизат в сила на различни дати: 1) Параграфи 29, т. 13, буква "б", т. 14 и 15, § 30 и § 42, т. 2 - от деня на обнародването; 2) Параграф 28, т. 6 - 12 и т. 14 - 19, § 35, т. 3 - от 1 април 2019 г.; 3) Определени части от параграф 29, т. 5, буква "а" и т. 9, буква "а", "г" и "д", както и § 36 и § 37 - от 1 януари 2020 г.
§ 28
Законът влиза в сила от 1 януари 2019 г., с изключения: член 73, ал. 3 и параграфи 16 и 18 влизат в сила от 1 януари 2020 г.; параграф 7, ал. 6 влиза в сила от деня на обнародването; параграфи 12 и 13 влизат в сила от 1 януари 2021 г.
§41
Разпоредбите на различни закони, свързани със социалните и здравни услуги, се прилагат за домовете за деца без родителска грижа и за пълнолетни лица с различни увреждания до тяхното закриване. Специални разпоредби касаят и даренията в полза на тези услуги.
§ 45
Законът влиза в сила от 1 юли 2020 г., с изключения за определени параграфи, които влизат в сила на различни дати. Например, параграфи, свързани с домове за медико-социални грижи за деца, влизат в сила от 1 януари 2021 г., а други разпоредби влизат в сила от 1 януари 2019 г. Някои членове и параграфи влизат в сила от деня на обнародването им в Държавен вестник.
§26
Доходите на специализантите, получени по договори, сключени съгласно отменената Наредба № 34 от 2006 г., които не са изплатени до 31 декември 2019 г., подлежат на облагане като доходи от трудови правоотношения.
§ 45
Законът влиза в сила от 1 януари 2020 г., с изключение на определени разпоредби, които влизат в сила три дни след обнародването на закона в "Държавен вестник". Конкретно, изключенията включват § 30, т. 28, букви "а", "б", "в" и "г", т. 35, буква "а", подбуква "гг" и подбуква "дд" относно т. 96 от допълнителните разпоредби на Закона за данък върху добавената стойност.
§ 16
Параграф 16 от закона указва, че параграф 13 влиза в сила от 1 януари 2021 г. Освен това, в текста се споменава и Законът за изменение и допълнение на Закона за независимия финансов одит, който е обнародван в Държавен вестник, брой 18 от 2020 г. и влиза в сила от 28 февруари 2020 г.
Параграф §66
Законът влиза в сила от деня на обнародването му в "Държавен вестник", с изключение на определени параграфи. Параграф 57, т. 2 и § 60 влизат в сила от 1 януари 2020 г., а параграф 57, т. 1 влиза в сила от 1 януари 2021 г. Допълнителни разпоредби касаят Закона за изменение и допълнение на Закона за търговския регистър и регистъра на юридическите лица с нестопанска цел, който е обнародван в ДВ, бр. 38 от 2020 г. и влиза в сила от 01.01.2022 г.
§ 11
Законът влиза в сила от 1 януари 2022 г., с изключение на параграфи 5 и 10, които влизат в сила от деня на обнародването му в "Държавен вестник". В допълнение, се споменават преходни и заключителни разпоредби, свързани със Закона за изменение и допълнение на Закона за Министерството на вътрешните работи, обнародван в ДВ, бр. 60 от 2020 г.
Параграф §105
Параграфите от закона, включително т. 1, 4, 5, 6, 8, 10-15, 17, 32, 33, 43, 83-91, 95 и 103, влизат в сила от 1 октомври 2020 г. Параграф 32, т. 2, § 49, 50 и § 94 влизат в сила от 1 август 2020 г. Параграф 96, т. 10, § 101 и 102 влизат в сила от 1 февруари 2020 г. Параграф 96, т. 1, 2, 4, 5, 6, 7, 9, 11, 12 и 13 влизат в сила от 2 август 2021 г.
§80
До 31 декември 2025 г. разпореждането с финансови инструменти включва сделки с дялове и акции на колективни инвестиционни схеми и национални инвестиционни фондове, извършени на пазар за растеж. Лихвите по облигации и дългови ценни книжа, издадени от държавата или общините и допуснати до търговия на пазар за растеж, не се облагат с окончателен данък.
§ 81
Параграф 81 уточнява, че разпоредбите на параграф 79, точки 5 и 6, свързани с член 53, алинея 1 и 6, член 67, алинея 5 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, са приложими и за годишната данъчна декларация и внасянето на данъците за 2020 г.
§81а
Данъчното облекчение, предоставяно на земеделски стопани по чл. 48, ал. 6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, е в сила до 31 декември 2022 г. Включително това облекчение важи и за данъка върху годишната данъчна основа за 2022 г.
§ 94
Законът влиза в сила от 1 януари 2021 г., с изключения: параграфи 17, 31, 59-61, 68, 69, 71, 11, 88, 89, 91 и 92 влизат в сила в тридневен срок от обнародването; параграф 39, § 41, § 43 и § 63 влизат в сила от 1 април 2021 г.; параграфи 1-9, 11-13, 15-16, 18-30, 32, 33-58, 62, т. 1, букви 'а', 'д', 'е' и т. 2, 64-66 и 67, ал. 1-3, 12-14 влизат в сила от 1 юли 2021 г.; параграф 71, т. 4 влиза в сила от 1 януари 2022 г.
§16
Законът влиза в сила от деня на обнародването му в "Държавен вестник", с изключение на определени параграфи: параграфи 4 и 7 влизат в сила от 1 януари 2021 г.; параграф 5 влиза в сила от 11 декември 2020 г.; параграф 15, т. 1 относно чл. 22 от Закона за местните данъци и такси влиза в сила от 20 април 2019 г. Допълнителни разпоредби са свързани с изменения и допълнения на Закона за корпоративното подоходно облагане, обнародвани в Държавен вестник, бр. 14 от 2022 г., в сила от 18.02.2022 г.
§ 6
Параграф 6 уточнява, че разпоредбата в параграф 5, точка 2 относно член 73, алинея 8 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица важи и за справките по член 73, алинея 1 и 6, за които задължението за подаване възниква след 31 декември 2021 г.
§ 7
Законът влиза в сила от деня на обнародването му в "Държавен вестник", с изключение на параграфи 1 и 4, които влизат в сила от 1 януари 2022 г. Преходни и заключителни разпоредби се отнасят и за Закона за изменение на Закона за корпоративното подоходно облагане, който е обнародван в Държавен вестник, брой 17 от 2022 г. и влиза в сила от 01.01.2022 г.
§ 4
Параграф 4 уточнява, че разпоредбите на параграф 3, точки 3 и 4, касаещи член 22в, алинея 7 и член 22г, алинея 5 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, ще се прилагат и за данъчните облекчения за 2021 година.
§ 9
Законът влиза в сила от 1 януари 2022 г., с изключение на определени параграфи, които влизат в сила от 1 април 2022 г. Тези параграфи включват § 3, т. 1, 2, 5 - 11, както и § 5, 6 и 7.
§31
Министерският съвет има правомощието да одобри допълнителни трансфери по бюджета на Националния осигурителен институт за 2022 г. до 5 500,0 хил. лв., с цел увеличаване на разходите за персонал. Тези средства ще бъдат осигурени от бюджетното взаимоотношение между централния бюджет и бюджета на държавното обществено осигуряване.
§ 33
Законът влиза в сила на 1 юли 2022 г., с изключения: 1. Параграф 17, § 25, т. 9 относно § 15д, ал. 1, т. 2, ал. 2, 3 и 6 и § 28, т. 2 влизат в сила в тридневен срок от обнародването; 2. Параграф 28, т. 1 и § 30 влизат в сила от 1 януари 2023 г.; 3. Параграф 32 влиза в сила от 10 юли 2022 г.
§32
Законът влиза в сила от 1 януари 2023 г. с изключения: параграф 31 влиза в сила от 1 март 2023 г., а параграфи 4 и 12 ще влязат в сила от 1 януари 2024 г.
§ 6
Параграф §6 от преходните и заключителните разпоредби на Закона за данъците върху доходите на физическите лица, в сила от 23.12.2022 г., предвижда намаление на авансово удържания и/или внесен данък за 2022 г. със сумите, възстановени от работодателя. Това важи както за чл. 48, ал. 3, така и за чл. 49, ал. 5 и 6, при условие, че чл. 49 не е приложен.
§ 11
Законът влиза в сила от 1 януари 2023 г., с изключение на § 6, който влиза в сила от деня на обнародването на закона в "Държавен вестник". Преходните и заключителни разпоредби се отнасят и към Закона за изменение и допълнение на Закона за подпомагане на земеделските производители, който е обнародван в Държавен вестник, брой 102 от 2022 г. и влиза в сила от 01.01.2023 г.
§106
Законът влиза в сила от 1 януари 2023 г., с изключение на чл. 33а, ал. 2, който влиза в сила от 1 март 2023 г. Заключителните разпоредби към закона за изменение и допълнение на закона за данъците върху доходите на физическите лица са обнародвани в Държавен вестник, брой 106 от 2023 г. и влизат в сила от 1 януари 2024 г.
§ 19
Данъчното облекчение по § 4 влиза в сила от 1 януари на годината, в която Европейската комисия потвърди, че мярката не е държавна помощ или е съвместима с държавната помощ. Ако решението на Европейската комисия е взето до 30 април 2024 г., облекчението може да се прилага и за 2023 г.
§ 25
Законът влиза в сила от 1 януари 2024 г., с изключение на § 17, т. 1, буква "б", която влиза в сила от 1 януари 2023 г. и се отнася до годишния размер на дохода, изплатен на физическо лице, който превишава 3000 лв. Допълнителни разпоредби касаят и Закона за изменение и допълнение на Закона за корпоративното подоходно облагане, който също влиза в сила от 01.01.2024 г.
§19
Параграф §19 указва, че данъчното облекчение по чл. 48, ал. 6 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица влиза в сила от 01.01.2023 г. и може да се прилага само след получаване на окончателния номер на помощта в Регистъра на държавните помощи на Европейската комисия. Облекчението е валидно за 2023 г., ако номерът е получен до 30 юни 2024 г. Възможността за ползване на данъчното облекчение е до 31 декември 2029 г. включително.
§20
Законът за Данъците върху Доходите на Физическите Лица влиза в сила от 1 януари 2024 г., с изключение на определени параграфи, които влизат в сила по-рано. Параграфи 7, 8, § 14, т. 1, букви "б" и "в", § 15, § 18 и 19 влизат в сила от 1 януари 2023 г. Други разпоредби, свързани с чл. 5, ал. 7 - 10 и § 5, т. 2 относно чл. 93, ал. 2, ще влязат в сила от 1 януари на годината след произнасянето на Европейската комисия относно съвместимостта на мярката.
§5
Действащите нормативни актове, които уреждат задължения за плащане на такси, санкции, глоби и други публични задължения в български левове, остават в сила и ще се прилагат съгласно правилата за превалутиране, предвидени в закона. При изменения на законите или подзаконовите нормативни актове, когато паричната сума е посочена като резултат от правен акт на ЕС, сумата в евро трябва да бъде изрично упомената.
§60
Параграф §60 от преходните и заключителни разпоредби посочва, че определени параграфи (5, ал. 1, § 8 - 36, § 37, т. 1 - 12 и 14 - 20 и § 38 - 59) влизат в сила от датата на приемането на еврото от България, в съответствие с решения на Европейския съюз. Допълнително, приложението към глава седма е отменено с ДВ, бр. 113 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.
